Bài 3: Thiết kế chương trình kiểm toán. Dưới đây là các thủ tục kiểm toán được rút ra từ một chương trình kiểm toán :
Yêu cầu :
a. Chỉ ra rằng mỗi thủ tục trên là thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm cơ bản.
b. Đối với các thử nghiệm cơ bản, cho biết đó là thử nghiệm chi tiết hay thủ tục
phân tích.
1. Kiểm tra tổng cộng chi tiết các khoản nợ phải trả và đối chiếu tổng số với sổ cái.
=> Thử nghiệm chi tiết. Mục tiêu hiện hữu của nợ phải thu
2. Kiểm tra hóa đơn của người bán để kiểm tra số dư cuối kỳ của các khoản phải trả.
=> Thử nghiệm chi tiết. Mục tiêu hiện hữu của nợ phải trả
3. So sánh chi phí khấu hao năm nay với chi phí khấu hao năm trước. Qua đó phát hiện tỷ lệ khấu hao năm nay tăng lên so với năm trước.
=>Thủ tục phân tích
4. Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách về chi quỹ về trách nhiệm của anh ta. Quan sát xem trong thực tế nhân viên này có đảm nhận công việc giữ quỹ hay chuẩn bị các biểu chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng hay không.
=> Thử nghiệm kiểm soát
5. Gửi thư yêu cầu xác nhận các khoản phải thu cuối kỳ trực tiếp đến các khách hàng.
=> Thử nghiệm chi tiết. Hiện hữu, quyền
6. Kiểm tra sự liên tục của các sec trên nhật ký chi quỹ để xem chúng có bị bỏ sót không?
=>Thử nghiệm kiểm soát
7. Kiểm tra chữ ký của các kiểm toán viên nội bộ trên các biểu chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng mỗi tháng như một bằng chứng là các biểu này đã được kiểm tra bởi các kiểm toán viên nội bộ.
=> Thử nghiệm kiểm soát
8. Kiểm tra hóa đơn của người bán và các tài liệu khác làm cơ sở cho các nghiệp vụ được ghi chép trên nhật ký mua hàng.
=>Thử nghiệm chi tiết. Mục tiêu: phát sinh của các nghiệp vụ mua hàng, hiện hữu
9. Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu và đem so sánh kết quả với chi phí hoa hồng trong kỳ.
=> Thủ tục phân tích
10. Kiểm tra các hoá đơn của người bán có đầy đủ chữ ký của nhân viên được giao nhiệm vụ kiểm tra lại về giá cả, số lượng và tính toán của các hoá đơn trên.
=> Thử nghiệm kiểm soát
Bài 4: Căn cứ vào chương trình kiểm toán khoản mục "Nợ phải trả" dưới đây. Hãy cho biết mỗi thủ tục kiểm toán được nêu (từ thủ tục C, đến thủ tục J), thỏa mãn mục tiêu kiểm toán nào
A. Đánh giá kiểm soát nội bộ và điều tra sự chấp hành các thủ tục kiểm soát. => Đánh giá và phân bổ
B. Dựa trên kết quả bước A để xác định phạm vi kiểm toán. => Đánh giá và phân bổ
C. Thực hiện kỹ thuật phân tích số dư các khoản phải trả bằng cách so sánh số kỳ này với số dư tương ứng của kỳ trước, với mức độ hoạt động kinh doanh, với các tài khoản liên quan và với số bình quân trong ngành. Điều tra và giải thích mọi khác biệt lớn hay bất thường => Hiện hữu và phát sinh
D. Thực hiện hay yêu cầu cung cấp một bảng số dư chi tiết các khoản phải trả:
- Kiểm tra tổng số và đối chiếu với sổ cái. => Ghi chép chính xác
- Đối chiếu với sổ chi tiết của từng đối tượng. => Ghi chép chính xác
- Thảo luận với đơn vị về các khoản phải trả kéo dài, hoặc đang tranh chấp. => Hiện hữu, nghĩa vụ
- Điều tra các số dư Nợ, xác nhận xem có phù hợp không và xem xét việc sắp xếp lại khoản mục. => Hiện hữu, nghĩa vụ
- Xem xét các hợp đồng về các tài sản đã thế chấp. => Quyền và nghĩa vụ
E. Xem xét thủ tục xác nhận cho các khoản phải trả lớn hơn 100 triệu đồng. Thực hiện kiểm tra và phân tích các thư xác nhận. => Đánh giá và phân bổ
F. Dựa trên chứng từ gốc, kiểm tra chọn lọc một số số dư không xin xác nhận. Tỷ lệ chọn lựa 10% và chọn ngẫu nhiên. => Ghi chép chính xác
G. Tìm kiếm các công nợ chưa được ghi chép:
- Kiểm tra hồ sơ các báo cáo nhận hàng, những hóa đơn của người bán chưa nhận hàng, bảng kê hàng hóa đã nhận nhưng chưa có hóa đơn. => Đầy đủ
- Kiểm tra hồ sơ của các hóa đơn dở dang và các thông báo nợ của người bán. => Đầy đủ
- Kiểm tra nhật ký chi quỹ sau thời điểm khóa sổ, và nhìn lướt qua các khoản thanh toán quan trọng. => Đầy đủ
- Phỏng vấn về khả năng có thể có các khoản nợ không được ghi chép. => Đầy đủ
- Kiểm tra xem các khoản phải trả có tính chất định kỳ như tiền thuê nhà, tiền điện … có được ghi chép đầy đủ chưa? => Đầy đủ
H. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ xem có được đánh giá lại theo tỷ giá ngày khóa sổ không? => Trình bày thuyết minh
I. Phỏng vấn về các cam kết mua hàng mà trong đó có Phát sinh những điều khoản có thể gây thiệt hại, hoặc cần khai báo.
J. Đánh giá nghiệp vụ liên hệ đến các bên liên quan, và việc hoàn thành những tài liệu cần khai báo về:
- Bản chất của mối quan hệ. => Trình bày thuyết minh
- Mô tả nghiệp vụ. => Trình bày thuyết minh
- Độ lớn của số tiền và các quan hệ không bình thường. => Trình bày thuyết minh
- Số tiền phải trả và thời hạn thanh toán. => Trình bày thuyết minh
Bài tập 5: Thiết kế các thủ tục kiểm toán để đạt được các mục tiêu kiểm toán sau:
Mục tiêu kiểm toán
1.Nợ phải thu hiện hữu trong thực tế => Thử nghiệm kiểm soát
2.Nợ phải trả hiện hữu trong thực tế => Thử nghiệm kiểm soát
3.Tài sản cố định trình bày trên báo cáo tài chính hiện hữu trong thực tế => Thử nghiệm cơ bản
4.Chi phí hoa hồng thực sự phát sinh và được ghi chép đầy đủ trên sổ sách => Thử nghiệm cơ bản
7.Chi phí lãi vay được tính toán và ghi chép chính xác => Thử nghiệm cơ bản
8. Chi phí đi thuê hoạt động được ghi nhận đầy đủ trong kỳ, tính toán và ghi chép chính xác. => Thử nghiệm cơ bản
9. Tài khoản có gốc ngoại tệ được đánh giá đúng vào cuối kỳ => Thử nghiệm cơ bản
11. Nợ phải trả tồn tại trong thực tế, nợ phải trả được ghi nhận đầy đủ. => Thử nghiệm kiểm soát
Yêu cầu :
a. Chỉ ra rằng mỗi thủ tục trên là thử nghiệm kiểm soát hay thử nghiệm cơ bản.
b. Đối với các thử nghiệm cơ bản, cho biết đó là thử nghiệm chi tiết hay thủ tục
phân tích.
1. Kiểm tra tổng cộng chi tiết các khoản nợ phải trả và đối chiếu tổng số với sổ cái.
=> Thử nghiệm chi tiết. Mục tiêu hiện hữu của nợ phải thu
2. Kiểm tra hóa đơn của người bán để kiểm tra số dư cuối kỳ của các khoản phải trả.
=> Thử nghiệm chi tiết. Mục tiêu hiện hữu của nợ phải trả
3. So sánh chi phí khấu hao năm nay với chi phí khấu hao năm trước. Qua đó phát hiện tỷ lệ khấu hao năm nay tăng lên so với năm trước.
=>Thủ tục phân tích
4. Thảo luận với nhân viên giữ sổ sách về chi quỹ về trách nhiệm của anh ta. Quan sát xem trong thực tế nhân viên này có đảm nhận công việc giữ quỹ hay chuẩn bị các biểu chỉnh hợp tiền gửi ngân hàng hay không.
=> Thử nghiệm kiểm soát
5. Gửi thư yêu cầu xác nhận các khoản phải thu cuối kỳ trực tiếp đến các khách hàng.
=> Thử nghiệm chi tiết. Hiện hữu, quyền
6. Kiểm tra sự liên tục của các sec trên nhật ký chi quỹ để xem chúng có bị bỏ sót không?
=>Thử nghiệm kiểm soát
7. Kiểm tra chữ ký của các kiểm toán viên nội bộ trên các biểu chỉnh hợp số dư tiền gửi ngân hàng mỗi tháng như một bằng chứng là các biểu này đã được kiểm tra bởi các kiểm toán viên nội bộ.
=> Thử nghiệm kiểm soát
8. Kiểm tra hóa đơn của người bán và các tài liệu khác làm cơ sở cho các nghiệp vụ được ghi chép trên nhật ký mua hàng.
=>Thử nghiệm chi tiết. Mục tiêu: phát sinh của các nghiệp vụ mua hàng, hiện hữu
9. Nhân tỷ lệ hoa hồng với doanh thu và đem so sánh kết quả với chi phí hoa hồng trong kỳ.
=> Thủ tục phân tích
10. Kiểm tra các hoá đơn của người bán có đầy đủ chữ ký của nhân viên được giao nhiệm vụ kiểm tra lại về giá cả, số lượng và tính toán của các hoá đơn trên.
=> Thử nghiệm kiểm soát
Bài 4: Căn cứ vào chương trình kiểm toán khoản mục "Nợ phải trả" dưới đây. Hãy cho biết mỗi thủ tục kiểm toán được nêu (từ thủ tục C, đến thủ tục J), thỏa mãn mục tiêu kiểm toán nào
A. Đánh giá kiểm soát nội bộ và điều tra sự chấp hành các thủ tục kiểm soát. => Đánh giá và phân bổ
B. Dựa trên kết quả bước A để xác định phạm vi kiểm toán. => Đánh giá và phân bổ
C. Thực hiện kỹ thuật phân tích số dư các khoản phải trả bằng cách so sánh số kỳ này với số dư tương ứng của kỳ trước, với mức độ hoạt động kinh doanh, với các tài khoản liên quan và với số bình quân trong ngành. Điều tra và giải thích mọi khác biệt lớn hay bất thường => Hiện hữu và phát sinh
D. Thực hiện hay yêu cầu cung cấp một bảng số dư chi tiết các khoản phải trả:
- Kiểm tra tổng số và đối chiếu với sổ cái. => Ghi chép chính xác
- Đối chiếu với sổ chi tiết của từng đối tượng. => Ghi chép chính xác
- Thảo luận với đơn vị về các khoản phải trả kéo dài, hoặc đang tranh chấp. => Hiện hữu, nghĩa vụ
- Điều tra các số dư Nợ, xác nhận xem có phù hợp không và xem xét việc sắp xếp lại khoản mục. => Hiện hữu, nghĩa vụ
- Xem xét các hợp đồng về các tài sản đã thế chấp. => Quyền và nghĩa vụ
E. Xem xét thủ tục xác nhận cho các khoản phải trả lớn hơn 100 triệu đồng. Thực hiện kiểm tra và phân tích các thư xác nhận. => Đánh giá và phân bổ
F. Dựa trên chứng từ gốc, kiểm tra chọn lọc một số số dư không xin xác nhận. Tỷ lệ chọn lựa 10% và chọn ngẫu nhiên. => Ghi chép chính xác
G. Tìm kiếm các công nợ chưa được ghi chép:
- Kiểm tra hồ sơ các báo cáo nhận hàng, những hóa đơn của người bán chưa nhận hàng, bảng kê hàng hóa đã nhận nhưng chưa có hóa đơn. => Đầy đủ
- Kiểm tra hồ sơ của các hóa đơn dở dang và các thông báo nợ của người bán. => Đầy đủ
- Kiểm tra nhật ký chi quỹ sau thời điểm khóa sổ, và nhìn lướt qua các khoản thanh toán quan trọng. => Đầy đủ
- Phỏng vấn về khả năng có thể có các khoản nợ không được ghi chép. => Đầy đủ
- Kiểm tra xem các khoản phải trả có tính chất định kỳ như tiền thuê nhà, tiền điện … có được ghi chép đầy đủ chưa? => Đầy đủ
H. Kiểm tra các khoản phải trả có gốc ngoại tệ xem có được đánh giá lại theo tỷ giá ngày khóa sổ không? => Trình bày thuyết minh
I. Phỏng vấn về các cam kết mua hàng mà trong đó có Phát sinh những điều khoản có thể gây thiệt hại, hoặc cần khai báo.
J. Đánh giá nghiệp vụ liên hệ đến các bên liên quan, và việc hoàn thành những tài liệu cần khai báo về:
- Bản chất của mối quan hệ. => Trình bày thuyết minh
- Mô tả nghiệp vụ. => Trình bày thuyết minh
- Độ lớn của số tiền và các quan hệ không bình thường. => Trình bày thuyết minh
- Số tiền phải trả và thời hạn thanh toán. => Trình bày thuyết minh
Bài tập 5: Thiết kế các thủ tục kiểm toán để đạt được các mục tiêu kiểm toán sau:
Mục tiêu kiểm toán
1.Nợ phải thu hiện hữu trong thực tế => Thử nghiệm kiểm soát
2.Nợ phải trả hiện hữu trong thực tế => Thử nghiệm kiểm soát
3.Tài sản cố định trình bày trên báo cáo tài chính hiện hữu trong thực tế => Thử nghiệm cơ bản
4.Chi phí hoa hồng thực sự phát sinh và được ghi chép đầy đủ trên sổ sách => Thử nghiệm cơ bản
7.Chi phí lãi vay được tính toán và ghi chép chính xác => Thử nghiệm cơ bản
8. Chi phí đi thuê hoạt động được ghi nhận đầy đủ trong kỳ, tính toán và ghi chép chính xác. => Thử nghiệm cơ bản
9. Tài khoản có gốc ngoại tệ được đánh giá đúng vào cuối kỳ => Thử nghiệm cơ bản
11. Nợ phải trả tồn tại trong thực tế, nợ phải trả được ghi nhận đầy đủ. => Thử nghiệm kiểm soát
