1) Trong năm 2006, cơ quan thuế kiểm tra quyết toán thuế năm 2003 của doanh nghiệp. Trong năm 2003, công ty quên không đăng ký tổng quỹ lương với cơ quan thuế nên cơ quan thuế chỉ chấp nhận mức tiền lương theo quy định của UBNDTP. HCM (áp dụng thông tư 18)và xuất toán phần chênh lệch. Hỏi công ty có thể đề nghị cơ quan thuế chấp nhận toàn bộ tiền lương đã trả cho người lao động không?.
TL:
Nguyên tắc chung của việc xác định số thuế phải nộp theo luật là sự kiện phát sinh thời điểm nào thì căn cứ vào các văn bản có hiệu lực pháp luật tại thời điểm đó. Khoản 4 điều 80 Luật ban hành văn bản quy pháp pháp luật không áp dụng đối với việc xử lý tiền lương trong chi phí hợp lý theo luật thuế TNDN mà chỉ có thể vận dụng trong một số trường hợp xử lý vi phạm hành chính mà liên quan đến trách nhiệm pháp lý. Thông tư số 128/2003 có hiệu lực từ 01/01/2004 trở đi, do đó không thể áp dụng cho việc quyết toán thuế năm 2003 trở về trước. Nếu lý sự như Bạn nêu thì chúng ta có thể áp thuế suất thuế TNDN là 28% khi biên bản quyết toán thuế năm 2003 được thực hiện tại thời điểm 2006 được không?
TL:
Nguyên tắc chung của việc xác định số thuế phải nộp theo luật là sự kiện phát sinh thời điểm nào thì căn cứ vào các văn bản có hiệu lực pháp luật tại thời điểm đó. Khoản 4 điều 80 Luật ban hành văn bản quy pháp pháp luật không áp dụng đối với việc xử lý tiền lương trong chi phí hợp lý theo luật thuế TNDN mà chỉ có thể vận dụng trong một số trường hợp xử lý vi phạm hành chính mà liên quan đến trách nhiệm pháp lý. Thông tư số 128/2003 có hiệu lực từ 01/01/2004 trở đi, do đó không thể áp dụng cho việc quyết toán thuế năm 2003 trở về trước. Nếu lý sự như Bạn nêu thì chúng ta có thể áp thuế suất thuế TNDN là 28% khi biên bản quyết toán thuế năm 2003 được thực hiện tại thời điểm 2006 được không?