"Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng" ... Có cậu nào biết công văn nào hướng dẫn về vấn đề này cho mình biết với. Mình cám ơn nhiều lắm.
Bạn tham khảo cái này nhé! Thông cảm vì mình chỉ biết coppy lên thôi.
Người hỏi: Người hỏi yêu cầu không nêu tên
Ngày hỏi: 16/07/2007
Nội dung hỏi: Kính gửi quí Cục Thuế TP HCM.
Đề nghị quí Cục Thế TP cho biết việc phát hành hóa đơn cho hàng khuyến mãi trong trường hợp sau :
Công Ty chúng tôi có thực hiện chương trình khuyến mãi cho nhà cung cấp cụ thể như sau :
1 - Khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp cho hàng khuyến mãi theo giá bán của nhà cung cấp cùng mặt hàng. (Mua 10 mặt hàng tặng 01 cũng mặt hàng đó không thu tiền).
2 - Khi công ty thực hiên khuyến mãi cho khách hàng theo chính sách của nhà cung cấp nếu ghi theo giá bán của Công ty thi chắc chắn công ty phải nộp thuế GTGT và thuế TNDN cho phần chênh lệch giữa giá khuyến mãi của nhà cung cấp và giá khuyến mãi của Công Ty.
Vì theo thông tư 32 hàng khuyến mãi phải ghi theo giá bán.
Vì đây là hàng khuyến mãi không thu tiền. Nhưng công ty chúng tôi phải nộp thuế VAT và thuế TNDN vì giá bán của Công ty bao giờ cũng cao hơn giá mua của nhà cung cấp.
VD :
1 - Khi mua hàng :
- Khi nhận mua 10 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 100.000đồng
VAT 10% 10.000 đồng
Công thanh toán 110.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 10.000đồng
VAT 10% 1.000 đồng.
Không phải thanh toán 11.000 đồng.
2 - Khi bán hàng :
Khi bán hàng 10 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 120.000đồng
VAT 10% 12.000 đồng
Công thanh toán 132.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 12.000đồng
VAT 10% 1.200 đồng.
Không thu được tiền 13.200 đồng.
Như vậy Công Ty chúng tôi phải đóng 200 đồng thuế GTGT và tính thuế TNDN của phần tăng thêm 2.000đồng. Trong khi chúng tôi không có lợi gì trong trường hợp này
Chúng tôi thấy không hợp lý.
Kính đề nghị Cục Thuế TP cho biết trong trường hợp này.
Xin cảm ơn
Thông tin trả lời
Nơi trả lời: Cục Thuế
Người trả lời: Chuyên viên phụ trách chủ đề Các chính sách chế độ về thuế
Ngày trả lời: 22/07/2007
Nội dung trả lời: Về việc tính thuế GTGT và lập hoá đơn GTGT đối với hàng hoá khuyến mãi, Cục Thuế Tp đã có văn bản số 6389/CT-TTHT ngày 05/07/2007 hướng dẫn , đề nghị doanh nghiệp có thể lên trang Web của Cục Thuế TP tại địa chỉ :
www.hcmtax.gov.vn để nghiên cứu.
Về hạch toán doanh thu và chi phí đối với hàng khuyến mãi
- Khi nhận hàng khuyến mãi không phải thanh toán tiền, trên hoá đơn GTGT ghi trị giá hàng hoá khuyến mãi chưa có thuế GTGT : 10.000 đồng, tiền thuế GTGT 1.000 đồng. Doanh nghiệp hạch toán bút toán (1)
Ghi nợ : TK 156 : 10.000 đ; TK 133 : 1.000 đồng
Ghi có : TK 711 : 11.000 đồng
- Khi bán hàng có khuyến mãi lại hàng hoá cho khách hàng theo giá tại thời điểm khuyến mãi là 12.000 đồng , Doanh nghiệp hạch toán bút toán (2):
Ghi Có : TK 512 : 12.000 đồng; TK 3331 : 1.200 đồng
Ghi nợ : TK 641 : 13.200 đồng
- Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng khuyến mãi, bút toán (3):
Ghi có TK 156 , nợ TK 632 : 10.000 đồng
- Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, bút toán (4): :
Ghi có TK 133, nợ TK 3331 : 1.000 đồng
- Cuối kỳ kết chuyển TK 512, TK 632, TK 641 vào TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Bút toán (5): Ghi nợ TK 512 , có TK 911 : 12.000 đồng
Bút toán (6): Ghi nợ TK 911, có TK 641 : 13.200 đồng
Bút toán (7): Ghi nợ TK 911, có TK 632 : 10.000 đồng
Như vậy doanh nghiệp chỉ phải nộp thêm thuế GTGT cho hàng hoá khuyến mãi tăng thêm, chứ không phải nộp thuế TNDN tính trên phần tăng thêm (2.000 đồng ) như doanh nghiệp phản ánh .
Nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị doanh nghiệp liên hệ Cục Thuế TP (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) để được hướng dẫn thêm .