Chi phí vé máy bay cho chuyên gia nước ngoài phải có thỏa thuận trên hợp đồng mới được đưa vào chi phí được trừ.
Cơ sở pháp lý
- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2014);
- Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng đến hết kỳ tính thuế năm 2013):
“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
- Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN);
- Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào:
“Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.”
Cơ sở pháp lý
- Căn cứ Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2014);
- Căn cứ Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNDN (áp dụng đến hết kỳ tính thuế năm 2013):
“Trừ các khoản chi nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.”
- Căn cứ Thông tư số 60/2012/TT-BTC ngày 12/4/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam (gọi tắt là thuế nhà thầu);
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN);
- Căn cứ Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng (GTGT) quy định nguyên tắc khấu trừ thuế đầu vào:
“Trường hợp các chuyên gia nước ngoài vẫn là nhân viên của doanh nghiệp ở nước ngoài, chịu sự điều động của doanh nghiệp ở nước ngoài, được doanh nghiệp ở nước ngoài trả lương và hưởng các chế độ của doanh nghiệp ở nước ngoài trong thời gian sang Việt Nam công tác, giữa doanh nghiệp ở nước ngoài và cơ sở kinh doanh tại Việt Nam có hợp đồng bằng văn bản nêu rõ doanh nghiệp tại Việt Nam phải chịu các chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam thì thuế GTGT của khoản tiền thuê nhà cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam do cơ sở kinh doanh tại Việt Nam chi trả được khấu trừ.”
(Hình sưu tầm internet)
* Công văn 2876/CT-TTHT ngày 23 tháng 4 năm 2014 của Cục thuế TPHCM:
"Trường hợp Công ty theo trình bày là doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (Công ty Eltrok tại Đức), ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ hệ thống bảo đảm an toàn. Để phục vụ cho hoạt động kinh doanh, Công ty có mời một số chuyên gia kỹ thuật của Công ty Eltrok tại Đức sang ViệtNam tư vấn, lắp đặt thiết bị và hỗ trợ kỹ thuật, và theo thỏa thuận tại hợp đồng Công ty phải trả chi phí tiền vé máy bay, chi phí đi lại, ăn, ở trong thời gian các chuyên gia này làm việc tại Việt Nam thì Công ty phải có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu trên toàn bộ số tiền thanh toán cho Công ty Eltrok tại Đức (bao gồm cả các chi phí phải trả cho các chuyên gia nước ngoài làm việc tại Việt Nam nêu trên).
Đối với chi phí về chỗ ở cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian làm việc tại Việt Nam nếu có hóa đơn GTGT hợp pháp đáp ứng điều kiện được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì được kê khai khấu trừ. Căn cứ vào hợp đồng, chứng từ khấu trừ thuế nhà thầu và hóa đơn, chứng từ hợp pháp đối với các khoản chi phí nêu trên, Công ty tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN."
* Tham khảo thêm Công văn 2907/CT-TTHT ngày 15 tháng 10 năm 2019 của Cục Thuế Tỉnh Tiền Giang:
"Trường hợp công ty TNHH may mặc thời trang Renaissance (doanh nghiệp chế xuất) ký hợp đồng với công ty nước ngoài A cung cấp dịch vụ tư vấn và đào tạo mà trong hợp đồng nêu rõ Công ty TNHH may mặc thời trang Renaissance phải chịu các chi phí mua vé máy bay, làm visa, thuê khách sạn và chi phí đi lại cho các chuyên gia nước ngoài trong thời gian công tác ở Việt Nam, đồng thời Công ty TNHH may mặc thời trang Renaissance trực tiếp ký hợp đồng về việc cung cấp các dịch vụ này với các Công ty khác với công ty A thì Công ty khấu trừ kê khai và nộp thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài theo tỷ lệ 5% trên doanh thu tính thuế của dịch vụ tư vấn, đào tạo ( theo quy định tại khoản 2 điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC), doanh thu tính thuế TNDN được quy định tại khoản 1 điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC.
Trường hợp công ty ký hợp đồng với các cơ sở kinh doanh trong nước về việc cung cấp vé máy bay, dịch vụ làm visa, khách sạn và đưa đón chuyên gia Công ty phải có hóa đơn hợp pháp và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (đối với hàng hóa dịch vụ mua vào từng lần từ hai mươi triệu đồng trở lên bao gồm thuế GTGT)
Trường hợp công ty ký hợp đồng với các công ty nước ngoài về việc cung cấp vé máy bay, dịch vụ làm visa, khách sạn và đưa đón chuyên gia thì Công ty phải khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài theo quy định; tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với trường hợp mua vé máy bay của công ty nước ngoài là 2%, công ty được tính chi phí này vào chi phí được trừ nếu có đầy đủ hồ sơ sau:
- Hợp đồng cung cấp vé máy bay
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
- Chứng từ nộp thuế nhà thầu nước ngoài đối với hoạt động cung cấp vé máy bay."
*** Lưu ý:
=> Trường hợp vé máy báy, khách sạn nếu Công ty đặt tại hãng, đại lý, nhà cung cấp dịch vụ của nước ngoài thì trước khi thanh toán cũng phải khấu trừ thuế nhà thầu cho phần dịch vụ này.
=> Trên hợp đồng phải có thỏa thuận và chi phí cho chuyên gia trong thời gian làm việc tại Việt Nam là do Công ty chịu thì chi phí trên mới được ghi nhận vào chi phí được trừ
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau:
https://vinatas.com.vn/tu-van-thue/
Hoặc các khóa học của CleverCFO theo đường link sau:
https://clevercfo.com/
