tài khoản có tên gọi chi phí thue TNDN hoãn lại , hạch toán khi phát sinh chênh lệch tạm thời.
nếu lợi nhuận kế toán > thu nhập chịu thuế thì ps chệnh lệch tạm thời chịu thuế , N8212/c347 (khi phát sinh), N347/C8212 (khi hoàn nhập)
nếu lợi nhuận kế toán < thu nhập chịu thuế thì Ps chênh lệch tạm thời được khấu trừ , định khoản N243/C8212 (khi phát sinh) , N8212/C243 (khi hoàn nhập)
bạn nên tìm hiểu thêm !
Tk 8212 là tk: cp thuế tndn hoãn lai:
Bên Nợ ghi: hoàn nhập tk:243 "tài sản thuế tndn hoãn lại"
phát sinh tk: 347 "thuế tndn hoãn lại phải trả"
kết chuyển có tk: 911
Bên Có ghi: phát sinh tk: 243 "ts thuế tndn hoãn lại"
hoàn nhập tk: 347 "thuế tndn hoãn lại phải trả"
kết chuyển Nợ tk 911.
Chuẩn mực số 17 là một trong những chuẩn mực khó. Mình thấy gần như các doanh nghiệp chưa sử dụng TK 8212 lắm. Để lắm được TK này bạn cần phải lắm được thế nào là chênh lệch tạm thời (Chênh lệch tạm thời được khấu trừ và chênh lệch tạm thời chịu thuế), khi nào xảy ra chênh lệch tạm thời, khi nào thì khoản thu nhập hoặc chi phí mà cơ quan thuế chấp nhận. Chẳng hạn như chi phí khấu hao phải phù hợp với QD 206, Chi phí trích trước chỉ được cơ quan thuế chấp nhận khi thực chi, khoản tiền lương chưa chi đến thời điểm nộp báo cáo quyết toán không được tính là chi phí hợp lý....Mà mọi người cứ nghiên cứu kỹ chuẩn mực 17 có gì trao đổi nhé.
tk này dùng để hạch toán chênh lệch tạm thời về thuế.
Giả sử trong năm 2006, DN gửi đi bán một lô hàng có giá vốn 100, giá bán 120(chưa xác định tiêu thụ), nhưng cơ quan thuế đã xác định thuế cho lô hàng này, như vậy năm 2006 sẽ phát sinh một khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ là 20tr, chi phí thuế thu nhập hoãn lại là ( 20 x 25%)=5.gỉa sử thuế suất thuế TNDN năm 2006 là 25%).định khoản như sau. N243/C8212.
Sang năm 2007, lô hàng này xác định tiêu thụ, khoản chênh lệch về thuế này sẽ được hoàn nhập có trị giá là 5. và định khoản N8212/C243.
Còn giả sử cuối năm 2006, doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ một lô hàng có giá vốn 100,giá bán 120. nhưng mãi tới đầu năm 2007, doanh nghiệp mới xuất hóa đơn bán hàng.như vậy cơ quan thuế sẽ tính thuế cho năm 2007 mà không phải là năm 2006. Năm 2006 doanh nghiệp sẽ phát sinh khoản thuế thu nhập hoãn lại phải trả là (20*25%)=5, định khoản là N8212/C347. Sang năm 2007,khoản thuế này sẽ được hoàn nhập và định khoản N347/C8212.
trước khi tìm hiểu về thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại ta phải tính được rằng:
cuối năm doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là bao nhiêu
bởi lẽ chỉ khi hiểu được cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp thực phải nộp trong năm hiện hành (được tính vào thời điểm cuối năm tài chính)thì ta mới hiểu được tại sao khi mà phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế lại phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phải trả và khi phát sinh các khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ thì lại phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại
Công thức như sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thực phải nộp trong năm hiện hành = (lợi nhuận kế toán +/- chênh lệch vĩnh viễn +/- chênh lệch tạm thời)*28%
