a)Thuế GTGT
Tổng DT bán 6 tháng đầu năm 7000tr(giá bán chưa thuế) trong đó: DT chịu thuế TTĐB là 1600tr
Trong tổng DT bán 6 tháng đầu năm: DT không chịu thuế GTGT là 500tr
DT chịu thuế 5% là 1500tr
còn lại DT chịu thuế 10%
Tổng thuế gtgt đầu vào là 400tr(được cộng từ các hđ hợp pháp) không hạch toán riêng được cho thuế gtgt dùng cho hoạt động không chịu thuế.
Đầu năm số thuế gtgt còn được khấu trừ chuyển sang là 20tr và liên tục trong 5 tháng đầu DN đều khê khai âm liên tục ( có thuế gtgt còn được khấu trừ)
- Thuế TTĐB phải nộp = (1600*60%)/(1+60%)=600tr
-Thuế gtgt
Phân bổ thuế không được khấu trừ (500*400)/7000=28,5tr
Thuế được khấu trừ= 400-28,5 =371,5tr
Dt chịu thuế 5%= 1500tr => thuế= 75tr
DT chịu thuế 10% = 5000tr =>thuế = 500tr
-Thuế gtgt phải nộp (500+75)- 371,5-20=183tr
b) KQKD
1. Tổng DT bán hàng: (chưa có thuế gtgt) 6000tr
2. DT HĐTC: 15tr( thu lãi tiền gửi NH, lãi đầu tư chứng khoán)
3.Chi phí SXKD
-GVHB là: 4000tr
-CPBH là: 350tr,cụ thể:
+Tiền lương nhân viên bán hàng (đã có BHXH,...) 120tr
+KHTSCĐ(xe tải) 50tr
+CP bao bì đóng gói(có hđ hợp pháp)60tr
+Chi sữa chữa xe bán hàng (có hóa đơn hợp pháp)30tr
+Tiền phạt vi phạm giao thông:5tr
+Tiền xăng cho xe bán hàng(có hđ bán hàng) 70tr
+Tiền tiếp khách giao dich: 10tr trong đó không có hđ hợp pháp la 5tr
+Chi ủng hộ địa phương nơi bán hàng 5tr
-Chi đầu tư XDCB 200tr
-Chi phí QL là 420tr (chưa có thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ), cụ thể:
+Chi lương NV gián tiếp(đã có BHXH,..)140tr
+chi KHTSCĐ 80tr
+Chi phạt nộp chậm tờ khai thuế:5tr
+Chi tiền điện nước, đt(có hđ hợp pháp)10tr
+Chi tiền mua văn phòng phẩm(có hđ hợp pháp) 5tr
+Chi tiền thuê mặt bằng(có hđ hợp pháp)150tr
+Chi ủng hộ bão lụt 10tr
+tiền tiếp khách gd là 20tr Trong đó không có hđ Bộ Tài Chính 10tr
*Thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ (dùng cho hđ không chịu thuế) được tính vào cp QLDN
Tổng CP = 4000+(350-5-5-5)+200+(420-5-10-10+28,5)= 4958,5
5.CP HĐTC là 10tr
6. TN# là:
-Thu phạt do vi phạm hđ kinh tế 15tr
-Thu lãi từ góp vốn liên doanh 20tr(bên liên doanh đã nộp thuế TNDN)
7.CP# 5tr
Biết rằng: LỖ năm trước chuyển sang 20tr(đã dăng ký chuyển lỗ)
trong kỳ DN đã nộp thuế TNDN là 15tr
Thuế TTDDB là 60%
-TN# = (15+35)-(10+5)= 35tr
TNCT = 6000 - 4958,5 +35tr = 1076,5tr
TNTT = 1076,6 - 20- 20 = 1036,5tr
TNDN phải nộp= 1036,5 *25% = 1259,125tr
TNDN còn phải nộp = 1259,125 - 15 =259,125tr
-Thực lãi = 1076,5*75% -15 - 25 +20= 787,375tr
Tổng DT bán 6 tháng đầu năm 7000tr(giá bán chưa thuế) trong đó: DT chịu thuế TTĐB là 1600tr
Trong tổng DT bán 6 tháng đầu năm: DT không chịu thuế GTGT là 500tr
DT chịu thuế 5% là 1500tr
còn lại DT chịu thuế 10%
Tổng thuế gtgt đầu vào là 400tr(được cộng từ các hđ hợp pháp) không hạch toán riêng được cho thuế gtgt dùng cho hoạt động không chịu thuế.
Đầu năm số thuế gtgt còn được khấu trừ chuyển sang là 20tr và liên tục trong 5 tháng đầu DN đều khê khai âm liên tục ( có thuế gtgt còn được khấu trừ)
- Thuế TTĐB phải nộp = (1600*60%)/(1+60%)=600tr
-Thuế gtgt
Phân bổ thuế không được khấu trừ (500*400)/7000=28,5tr
Thuế được khấu trừ= 400-28,5 =371,5tr
Dt chịu thuế 5%= 1500tr => thuế= 75tr
DT chịu thuế 10% = 5000tr =>thuế = 500tr
-Thuế gtgt phải nộp (500+75)- 371,5-20=183tr
b) KQKD
1. Tổng DT bán hàng: (chưa có thuế gtgt) 6000tr
2. DT HĐTC: 15tr( thu lãi tiền gửi NH, lãi đầu tư chứng khoán)
3.Chi phí SXKD
-GVHB là: 4000tr
-CPBH là: 350tr,cụ thể:
+Tiền lương nhân viên bán hàng (đã có BHXH,...) 120tr
+KHTSCĐ(xe tải) 50tr
+CP bao bì đóng gói(có hđ hợp pháp)60tr
+Chi sữa chữa xe bán hàng (có hóa đơn hợp pháp)30tr
+Tiền phạt vi phạm giao thông:5tr
+Tiền xăng cho xe bán hàng(có hđ bán hàng) 70tr
+Tiền tiếp khách giao dich: 10tr trong đó không có hđ hợp pháp la 5tr
+Chi ủng hộ địa phương nơi bán hàng 5tr
-Chi đầu tư XDCB 200tr
-Chi phí QL là 420tr (chưa có thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ), cụ thể:
+Chi lương NV gián tiếp(đã có BHXH,..)140tr
+chi KHTSCĐ 80tr
+Chi phạt nộp chậm tờ khai thuế:5tr
+Chi tiền điện nước, đt(có hđ hợp pháp)10tr
+Chi tiền mua văn phòng phẩm(có hđ hợp pháp) 5tr
+Chi tiền thuê mặt bằng(có hđ hợp pháp)150tr
+Chi ủng hộ bão lụt 10tr
+tiền tiếp khách gd là 20tr Trong đó không có hđ Bộ Tài Chính 10tr
*Thuế gtgt đầu vào không được khấu trừ (dùng cho hđ không chịu thuế) được tính vào cp QLDN
Tổng CP = 4000+(350-5-5-5)+200+(420-5-10-10+28,5)= 4958,5
5.CP HĐTC là 10tr
6. TN# là:
-Thu phạt do vi phạm hđ kinh tế 15tr
-Thu lãi từ góp vốn liên doanh 20tr(bên liên doanh đã nộp thuế TNDN)
7.CP# 5tr
Biết rằng: LỖ năm trước chuyển sang 20tr(đã dăng ký chuyển lỗ)
trong kỳ DN đã nộp thuế TNDN là 15tr
Thuế TTDDB là 60%
-TN# = (15+35)-(10+5)= 35tr
TNCT = 6000 - 4958,5 +35tr = 1076,5tr
TNTT = 1076,6 - 20- 20 = 1036,5tr
TNDN phải nộp= 1036,5 *25% = 1259,125tr
TNDN còn phải nộp = 1259,125 - 15 =259,125tr
-Thực lãi = 1076,5*75% -15 - 25 +20= 787,375tr
