Xin chào mọi người, Em có một thắc mắc về thuế GTGT đối với sản phẩm dùng để quảng cáo, khuyến mại, cho, biếu, tặng như sau, mong các anh chị, các bạn trả lời giúp em với.
- Theo khoản 5, điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định: “5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
- Theo quy định tại Khoản 3, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”.
- Theo Khoản 5, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC : "Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho." .
- Theo điểm a) khoản 3 điều 5 TT119/2014/TT-BTC: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.”
Theo như em hiểu thì: khi mua hàng hóa về phục vụ việc sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế gtgt thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế gtgt đầu vào. Sau đó, khi xuất hàng hóa dùng để khuyến mại đúng theo luật thương mại thì lập hóa đơn và trên hóa đơn số tiền thuế gtgt bằng 0. Còn đối với hàng hóa khi xuất cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại không theo đúng luật thương mại thì lập hóa đơn, số tiền thuế gtgt ghi trên hóa đơn như khi bán hàng hóa thông thường và doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế gtgt đầu ra và đồng thời được khấu trừ thuế gtgt đầu vào với số thuế nêu trên.Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Nợ 133
Có 3331
So sánh hai trường hợp (cho, biếu, tặng và khuyến mại đúng luật thương mại) thì cuối cùng số thuế gtgt mà doanh nghiệp phải nộp là như nhau.
Nhưng em còn thấy có doanh nghiệp đưa khoản thuế gtgt của hàng cho, biếu, tặng vào chi phí bán hàng khi xuất cho, biếu, tặng mà không khấu trừ thuế. Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Có 3331
Như vậy thì trong trường hợp này phải làm như thế nào là đúng luật thuế?
Rất mong nhận được câu trả lời của các anh chị và các bạn. Em chân thành cảm ơn !
- Theo khoản 5, điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định: “5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
- Theo quy định tại Khoản 3, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”.
- Theo Khoản 5, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC : "Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho." .
- Theo điểm a) khoản 3 điều 5 TT119/2014/TT-BTC: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.”
Theo như em hiểu thì: khi mua hàng hóa về phục vụ việc sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế gtgt thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế gtgt đầu vào. Sau đó, khi xuất hàng hóa dùng để khuyến mại đúng theo luật thương mại thì lập hóa đơn và trên hóa đơn số tiền thuế gtgt bằng 0. Còn đối với hàng hóa khi xuất cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại không theo đúng luật thương mại thì lập hóa đơn, số tiền thuế gtgt ghi trên hóa đơn như khi bán hàng hóa thông thường và doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế gtgt đầu ra và đồng thời được khấu trừ thuế gtgt đầu vào với số thuế nêu trên.Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Nợ 133
Có 3331
So sánh hai trường hợp (cho, biếu, tặng và khuyến mại đúng luật thương mại) thì cuối cùng số thuế gtgt mà doanh nghiệp phải nộp là như nhau.
Nhưng em còn thấy có doanh nghiệp đưa khoản thuế gtgt của hàng cho, biếu, tặng vào chi phí bán hàng khi xuất cho, biếu, tặng mà không khấu trừ thuế. Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Có 3331
Như vậy thì trong trường hợp này phải làm như thế nào là đúng luật thuế?
Rất mong nhận được câu trả lời của các anh chị và các bạn. Em chân thành cảm ơn !