Quyết toán thuế khi quá 05 năm

chudinhxinh

Member
Hội viên mới
Quyết toán thuế khi quá 05 năm
Bao nhiêu lâu thì doanh nghiệp nên quyết toán thuế một lần?
Các doanh nghiệp có nên chủ động quyết toán thuế không?
Tối đa bao lâu doanh nghiệp sẽ bị thanh tra, quyết toán thuế?
Nếu thời gian hoạt động quá 5 năm mà chưa quyết toán thuế thì có bị quyết toán thuế cho 05 năm chưa kiểm đó hay không?

+++ Về kê khai thuế
***Căn cứ:

Tại Điều 10, Khoản 1 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về nguyên tắc tính thuế khai thuế như sau:
“a) Người nộp thuế phải tính, xác định số tiền thuế phải nộp ngân sách nhà nước, trừ trường hợp cơ quan thuế ấn định thuế hoặc tính thuế theo quy định tại Điều 37, Điều 38 của Luật Quản lý thuế.
b) Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với cơ quan thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế.”

= > Như vậy:Doanh nghiệp Khi kê khai thuế và làm báo cáo thuế doanh nghiệp phải tự khai, tự chịu trách nhiệm về số liệu mình đã khai. Và được nộp điều chỉnh bổ sung trước thời điểm thanh kiểm tra thuế tại doanh nghiệp

*Bước 01: xem xét việc sai sót có trọng yếu hay không
– Nếu sai sót trọng yếu thì bỏ qua điều chỉnh cho năm hiện tại
– Còn nếu sai sót có trọng yếu làm ảnh hưởng đến số thuế phải nộp trong năm tài chính thì làm lại BCTC và Sổ sách kế toán

*Bước 02:Sai sót trọng yếu nên làm lại sổ sách kế toán và báo cáo tài chính
– Làm lại sổ sách đúng
– Làm lại KHBS quyết toán thuế TNDN bổ sung các năm phát hiện sai sót
– Nộp lại báo cáo tài chính điều chỉnh
– Nếu việc làm lại phát sinh nghĩa vụ thuế phải nộp ngân sách nhà nước thì: nộp bổ sung tiền thuế + tiền phạt nộp chậm (số tiền x 0.03%, 0.05%/ngày)
– Làm sẵn văn bản giải trình khi được cơ quan thuế kiểm tra
– Doanh nghiệp được nộp thay thế bổ sung mọi tờ khai trước khi có quyết định thanh kiểm tra thuế tại doanh nghiệp

***Chi tiết tại:Điều 10, Khoản 5 Thông tư 156/2013/TT-BTCquy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

– Đối với loại thuế có kỳ quyết toán thuế năm:
++ Trường hợp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế tạm nộp của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
++ Trường hợp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm thì chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm. Trường hợp hồ sơ khai bổ sung hồ sơ quyết toán thuế năm làm giảm số thuế phải nộp nếu cần xác định lại số thuế phải nộp của tháng, quý thì khai bổ sung hồ sơ khai tháng, quý và tính lại tiền chậm nộp (nếu có).

– Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh
+++ Về chế độ kế toán
– Tại Điều 35 Luật kế toán số 03/2003/QH11 quy định về kiểm tra kế toán như sau:
+ Đơn vị kế toán phải chịu sự kiểm tra kế toán của cơ quan có thẩm quyền và không quá một lần kiểm tra cùng một nội dung trong một năm.
+ Việc kiểm tra kế toán chỉ được thực hiện khi có quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.”


– Tại Điều 36 Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20/11/2015 quy định về kiểm tra kế toán
+ Thời gian kiểm tra kế toán do cơ quan có thẩm quyền kiểm tra kế toán quyết định nhưng không quá 10 ngày, không kể ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của Bộ luật lao động.
+Trường hợp nội dung kiểm tra phức tạp, cần có thời gian để đánh giá, đối chiếu, kết luận, cơ quan có thẩm quyền kiểm tra kế toán có thể kéo dài thời gian kiểm tra; thời gian kéo dài đối với mỗi cuộc kiểm tra không quá 05 ngày, không kể ngày nghỉ, ngày lễ theo quy định của Bộ luật lao động.

+++ Về Quy trình kiểm tra thuế
– Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 quy trình kiểm tra thuế tại tại phần II. Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế
1. Nguyên tắc kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
1.1. Hằng năm cơ quan thuế cấp trên giao nhiệm vụ kiểm tra thuế cho cơ quan thuế cấp dưới với số lượng người nộp thuế dựa trên tiêu chí tỷ lệ số người nộp thuế hoạt động đang quản lý thuế cho 5 (năm) trường hợp:
kiểm tra từ hồ sơ khai thuế; kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm; kiểm tra hoàn thuế; kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề; và kiểm tra khác.
1.2. Đối với trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra theo chuyên đề, kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không quá 1 lần trong một năm.
1.3. Đối với trường hợp kiểm tra trước hoàn thuế sau và kiểm tra sau hoàn thuế, trường hợp kiểm tra theo kế hoạch và kiểm tra theo chuyên đề, trước khi kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế cơ quan thuế có thể yêu cầu người nộp thuế giải trình, cung cấp thông tin tài liệu như trường hợp kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế (nếu cần thiết).
1.4. Đối với trường hợp kiểm tra người nộp thuế chia tách, sáp nhập, hợp nhất, giải thể, phá sản, cổ phần hóa, đóng mã số thuế (kể cả đóng mã số thuế nhà thầu), chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền được áp dụng linh hoạt các hình thức kiểm tra từ hồ sơ khai thuế, hoặc kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm, hoặc kiểm tra theo kế hoạch, chuyên đề quy định tại các văn bản hướng dẫn thi hành.

= > Như vậyviệc kê khai thuế và làm báo cáo quyết toán thì số liệu là do doanh nghiệp tự khai, tự chịu trách nhiệm với số liệu của doanh nghiệp làm và cơ quan thuế sẽ xuống kiểm tra những số liệu mà doanh nghiệp đã kê khai.
Kiểm tra người nộp thuế dựa trên tiêu chí tỷ lệ số người nộp thuế hoạt động đang quản lý thuế cho 5 (năm), cơ quan thuế thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế không quá 1 lần trong một năm.
Doanh nghiệp sẽ phải chịu sự kiểm tra của cơ quan có thẩm quyền và không được quá 1 lần kiểm tra cùng một nội dung.
Khi cơ quan thuế xuống kiểm tra doanh nghiệp thì phải thông báo trước với doanh nghiệp.
Cơ quan thuế sẽ kiểm tra quyết toán thuế của doanh nghiệp trong tất cả các năm mà không phụ thuộc là sau 5 năm hay không.
++Ví dụ:
công ty hoạt động từ năm 2007 nhưng đến nay 2017 vẫn chưa quyết toán thuế thì giai đoạn hoạt động từ 2010 trở về trước có kiểm tra quyết toán hay không? Nhiều bạn cứ nghĩ rằng đã qua 05 năm thì không bị quyết toán lại nữa!
= > Như vậytheo các văn bản pháp lý ở trên quá 05 năm doanh nghiệp vẫn bị kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp cho những năm chưa quyết toán thuế

+++Về phạt về hành vi khai sai số liệu kế toán dẫn đến thiếu số thiếu phải nộp
Tại Điều 4 Thông tư 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 quy định về xử phạt vi phạm hành chính thuế như sau:
– Kê khai thuế: Thời gian là 2 năm
+++ Trong thời hạn 2 năm doanh nghiệp vi phạm thủ tục về thuế như không nộp hồ sơ khai thuế tháng, quý, chậm nộp hồ sơ thuế, khai không đúng nội dụng tờ khai,…. thì bị xử phạt về hành vi vi phạm.
+++ Nếu quá thời hạn 2 năm thì doanh nghiệp không bị xử phạt về hành vi vi phạm thủ tục về thuế nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận, tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước trong thời hạn 10 năm trở về trước, kể từ ngày phát hiện hành vi vi phạm.
– Thời gian là 5 năm.
+ Trong thời hạn 5 năm, doanh nghiệp khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm; hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình sự thì doanh nghiệp bị xử phạt về hành vi khai sai, trốn thuế. Doanh nghiệp phải tính tiền chậm nộp, tiền thuế phải nộp và tiền phạt thuế để nộp vào ngân sách nhà nước.
+ Quá thời gian là 5 năm , doanh nghiệp sẽ không bị xử phạt về hành vi khai sai, trốn thuế, gian lận thuế. Tuy nhiên doanh nghiệp vẫn phải nộp tiền thuế chậm nộp, tiền thuế trốn và tiền phạt chậm nộp vào ngân sách.
Mức phạt hành vi kê khai sai là 20%/ tổng số tiền trốn thuế, gian lận thuế, khai sai về thuế
– Thời gian 10 năm:+ Doanh nghiệp chỉ phải nộp tiền thuế, tiền phạt chậm nộp đối với tiền thuế chậm nộp, tiền thuế trốn từ trong thời gian 10 năm.
= > Kết luận:
– Theo các văn bản pháp lý ở trên quá 05 năm doanh nghiệp vẫn bị kiểm tra quyết toán thuế tại doanh nghiệp cho những năm chưa quyết toán thuế
– Thời gian phạt về hành vi kê khai thuế là 2 năm.
– Thời gian phạt về hành vi trốn thuế, gian lận thuế là 5 năm.
– Thời gian truy thu số thuế nộp thiếu, tiền chậm nộp thuế là 10 năm.
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top