Câu hỏi:
Kính gửi Bộ tài chính. Tôi hiện đang làm kế toán cho một công ty về lĩnh lục đào tạo golf. Tối có một số vấn đề thắc mắc:
- Công ty tôi có thuê chuyên gia golf người nước ngoài về mở lớp đào tạo cho các cá nhân trong nước nhưng khi kết thúc khóa học thì bên tôi không cấp chứng chỉ cho cá nhân. Tôi muốn hỏi với trường hợp nhưng công ty tôi thì khi xuất hóa đơn cho cá nhân thì có thuế GTGT không? Nếu có thì thế xuất là bao nhiêu ?
- Khoản tiền lương chúng tôi trả cho chuyên gia người nước ngoài có tính thuế thu nhập cá nhân không? Nếu có thì cách tính như thế nào ?
- Các khoản chi phí trong quá trình đào tạo như tiền thuê sân golf thì tính như thế nào ?
Rất mong sớm nhận được sự phản hồi của Bộ tài chính. Tôi xin chân thành cảm ơn!!!
Trả lời:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn các trường hợp không phải kê khai, nộp thuế như sau:
+ Tại Khoản 13 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
"13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp."
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10% như sau:
"Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này..."
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân như sau:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:
"2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền."
+ Tại Khoản 1, 2, 3 Điều 7 căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú;
+ Tại Điều 18 hướng dẫn căn cứ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân không cư trú.
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung một số điều của Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả theo nguyên tắc như sau:
1. Về thuế giá trị gia tăng: Trường hợp Công ty của độc giả phát sinh doanh thu từ hoạt động đào tạo golf cho các cá nhân trong nước nếu không thuộc trường hợp quy định tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng thuế suất 10%.
2. Về thuế thu nhập cá nhân: trường hợp Công ty có chi trả tiền lương cho chuyên gia nước ngoài thì khoản thu nhập này là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia nước ngoài. Công ty căn cứ vào tình trạng cư trú để khấu trừ, kê khai thuế thu nhập cá nhân theo Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 (đối với cá nhân cư trú) hoặc Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính (đối với cá nhân không cư trú).
3. Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Các khoản chi phí trong quá trình đào tạo nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
Kính gửi Bộ tài chính. Tôi hiện đang làm kế toán cho một công ty về lĩnh lục đào tạo golf. Tối có một số vấn đề thắc mắc:
- Công ty tôi có thuê chuyên gia golf người nước ngoài về mở lớp đào tạo cho các cá nhân trong nước nhưng khi kết thúc khóa học thì bên tôi không cấp chứng chỉ cho cá nhân. Tôi muốn hỏi với trường hợp nhưng công ty tôi thì khi xuất hóa đơn cho cá nhân thì có thuế GTGT không? Nếu có thì thế xuất là bao nhiêu ?
- Khoản tiền lương chúng tôi trả cho chuyên gia người nước ngoài có tính thuế thu nhập cá nhân không? Nếu có thì cách tính như thế nào ?
- Các khoản chi phí trong quá trình đào tạo như tiền thuê sân golf thì tính như thế nào ?
Rất mong sớm nhận được sự phản hồi của Bộ tài chính. Tôi xin chân thành cảm ơn!!!
Trả lời:
- Căn cứ Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng hướng dẫn các trường hợp không phải kê khai, nộp thuế như sau:
+ Tại Khoản 13 Điều 4 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:
"13. Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp."
+ Tại Điều 11 quy định về thuế suất 10% như sau:
"Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này..."
- Căn cứ Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân và luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân như sau:
+ Tại Khoản 2 Điều 2 hướng dẫn các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm:
"2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công
Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền."
+ Tại Khoản 1, 2, 3 Điều 7 căn cứ tính thuế đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú;
+ Tại Điều 18 hướng dẫn căn cứ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công đối với cá nhân không cư trú.
- Căn cứ Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp sửa đổi, bổ sung một số điều của Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 như sau:
“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Căn cứ quy định nêu trên, Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Độc giả theo nguyên tắc như sau:
1. Về thuế giá trị gia tăng: Trường hợp Công ty của độc giả phát sinh doanh thu từ hoạt động đào tạo golf cho các cá nhân trong nước nếu không thuộc trường hợp quy định tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính thì áp dụng thuế suất thuế giá trị gia tăng thuế suất 10%.
2. Về thuế thu nhập cá nhân: trường hợp Công ty có chi trả tiền lương cho chuyên gia nước ngoài thì khoản thu nhập này là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của chuyên gia nước ngoài. Công ty căn cứ vào tình trạng cư trú để khấu trừ, kê khai thuế thu nhập cá nhân theo Điều 7 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 (đối với cá nhân cư trú) hoặc Điều 18 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính (đối với cá nhân không cư trú).
3. Về thuế thu nhập doanh nghiệp: Các khoản chi phí trong quá trình đào tạo nếu đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 của Bộ Tài chính thì được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.
Nguồn: http://www.mof.gov.vn
