Một số DN có tính trích trước lương nghỉ phép, một số DN không trích.
Mục đích trích trước là để tránh dồn đội giá thành.
Các khoản trích theo lương cũng khá lớn.
Do đó, khi trích trước lương nghỉ phép thì người ta cũng trích trước luôn BHXH, BHYT và KPCĐ vào giá thành.
Cuối năm sẽ có bút toán điều chỉnh lại theo thực chi lương nghỉ phép.
Thông thường tiền lương nghỉ phép trích trước sẽ khoảng chừng 3% lương theo kế hoạch. Thường tính 10 ngày nghỉ phép năm / số ngày làm việc (với số ngày làm việc trong năm = 365 - 52 ngày Chủ nhật - 8 ngày Lễ Tết).
Và chỉ trích trước tiền lương nghỉ phép của CN trực tiếp, vì khoản lương này ảnh hưởng đến giá thành và đơn giá thành phẩm nhập kho.
Giả sử kế hoạch tiền lương CN trực tiếp hàng tháng là 50tr thì sẽ trích thêm 1,5tr tiền lương nghỉ phép tính vào giá thành.
Và cũng trích luôn BHXH, BHYT và KPCĐ phần DN chịu tính vào giá thành là 19% x 1,5tr = 0,285
Vậy:
- N621 / C335 : 1,5 tr + 0,285 tr = 1,785 tr
Mức 19% ở trên là mức trích theo lương thực tế kế hoạch. Như vậy nếu lương đóng BHXH có khác với lương thực trả thì thường kế toán cũng không tính chi ly để trích cho chính xác vì bản thân khoản trích này không thể nào chính xác được.
Thường DN trích theo mức kinh nghiệm năm trước, có thể chọn mức trích 2,5% hoặc 2,7% lương kế hoạch, hoặc cũng có thể cao hơn (có DN cho nghỉ 15 ngày phép năm). Lấy số đó cộng thêm 19% để trích. Cuối năm sẽ tính lại.
Như vậy khi phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả thì lấy nguồn từ TK335 để chi trả lương + BHXH + BHYT + KPCĐ, còn tiền BHXH+BHYT trừ luơng thì trừ bình thường để nộp cho cơ quan BHXH.
Ví dụ tháng này lương thực tế phải trả cho những ngày làm việc là 47 tr và lương nghỉ phép là 2 tr. Ngoài ra biết rằng BHXH+BHYT phải nộp theo lương cấp bậc đã đăng ký là 30 tr x 23% = 6,9 tr (DN chịu 17% = 5,1 tr, trừ lương 6% = 1,8 tr); KPCĐ phải nộp 2% x 49 tr = 0,98tr
- N622 / C334: 47 tr
- N335 / C334 : 2 tr (Lương nghỉ phép)
- N335 / C338: 0,38 tr (19% BHXH+BHYT+KPCĐ phải nộp trên phần lương nghỉ phép).
- N622 / C338: 5,1 + 0,98 - 0,38 = 5,7 tr
- Ở khỏan này thì vẫn tính theo 19% x 2 tr lấy từ TK335 và phần còn lại tính hết vào chi phí.
- N334 / C338: 1,8 tr (trừ luơng).
Ngoài ra vẫn trích trước tiền lương nghỉ phép cho tháng này bình thường:
- N622 / C335 : 1,5 tr + 0,285 tr = 1,785 tr
Như vậy khoản mục tiền lương tháng này
tính vào giá thành là:
N622: 47 + 5,7 + 1,785 = 54,485 tr
Gồm 2 yếu tố:
- Lương: 47 tr + 1,5 tr = 48,5 tr
- BHXH+BHYT+KPCĐ: 5,7 + 0,285 = 5,985 tr
--------------------
Khi trích trước ta cũng có thể trích theo cách tính khác chút xíu:
Lấy kinh nghiệm các năm trước nếu lương thực tế 50 tr thì lương cấp bậc đóng BHXH là 30tr . Mức đóng BHXH+BHYT tính vào giá thành là 17% x 30tr = 5,1tr. Mức đóng KPCĐ là 2% x 50 tr = 1 tr
=> tỷ lệ thực tế đóng BHXH+BHYT+KPCĐ tính vào giá thành là 6,1 tr tương đương 12,2%.
Khi đó ta trích hàng tháng: 50tr (lương kế hoạch) x 3% (tỷ lệ nghỉ phép) x 112,2 % (luơng + BHXH+BHYT+KPCĐ).
Và khi chi ra từ nguồn TK335 thì cũng tính BHXH+BHYT+KPCĐ theo tỷ lệ 12,2%.
-----------
Vậy với câu hỏi "Có trích BHXH hay không?" thì cũng không biết trả lời sao.
Chỉ có thể trả lời: Không tính vào giá thành nữa nếu khi trích đã có tính vào giá thành rồi.