Công ty tôi sau khi được thanh tra quyết toán thuế của 2 năm 2004 và 2005, thì thuế TNDN phải nộp tăng năm 2004 là 3.673.000đ, năm 2005 là 4.536.000đ, tổng cộng 2 năm tăng 8.209.000đ. Công ty đã nộp đầy đủ và kịp thời khoản thuế truy thu trên vào kho bạc ngày 20/10/2006. Tôi xin hỏi khoản thuế này được hạch toán như thế nào? Công ty có phải điều chỉnh sổ sách của 2 năm trước không? Cụ thể phải điều chỉnh những gì?
Trả lời:
Việc xác định số thuế phải nộp khi thanh tra quyết toán thuế có sự chênh lệch so với số thuế TNDN kê khai được gọi là sai sót trong kế toán. Trường hợp bạn hỏi cần xác định đó là sai sót trọng yếu hay sai sót không trọng yếu để có cách xử lý phù hợp.
Nếu là sai sót trọng yếu thì phải điều chỉnh hồi tố vào báo cáo tài chính năm 2006; Nếu là sai sót không trọng yếu thì được sửa chữa bằng cách điều chỉnh phi hồi tố vào sổ sách kế toán và báo cáo tài chính năm 2006.
Bạn có thể tham chiếu phần hướng dẫn kế toán Chuẩn mực số 26 – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”. Tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán 06 Chuẩn mực kế toán đợt 4 để thực hiện các bút toán điều chỉnh khi áp dụng phương pháp điều chỉnh hồi tố sai sót kế toán.
Trả lời:
Việc xác định số thuế phải nộp khi thanh tra quyết toán thuế có sự chênh lệch so với số thuế TNDN kê khai được gọi là sai sót trong kế toán. Trường hợp bạn hỏi cần xác định đó là sai sót trọng yếu hay sai sót không trọng yếu để có cách xử lý phù hợp.
Nếu là sai sót trọng yếu thì phải điều chỉnh hồi tố vào báo cáo tài chính năm 2006; Nếu là sai sót không trọng yếu thì được sửa chữa bằng cách điều chỉnh phi hồi tố vào sổ sách kế toán và báo cáo tài chính năm 2006.
Bạn có thể tham chiếu phần hướng dẫn kế toán Chuẩn mực số 26 – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”. Tại Thông tư số 20/2006/TT-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính hướng dẫn kế toán 06 Chuẩn mực kế toán đợt 4 để thực hiện các bút toán điều chỉnh khi áp dụng phương pháp điều chỉnh hồi tố sai sót kế toán.
