xin chào các tiền bối. các tiền bối cho em hỏi một chút về thuế tiêu thụ đặc biệt với ạ. luật thuế quy định thuế TTĐB chỉ đánh ở khâu sản xuất, không đánh ở khâu thương mại, để tránh đánh thuế chồng thuế nên sẽ được khấu trừ cho cty sản xuất hàng hóa chụi thuế tiêu thụ đặc biệt ( đầu ra trừ đầu vào), VD như .
1. Cty A xuất 1000 lít rượu thành phẩm loại 40độ bán cho cty B với giá bán đã có VAT là 38.500đ/ lít. Biết giá vốn là 20.000đ/ lít.
2. Cty B xuất 1000 lít rượu loại 40độ vừa mua được của cty A đem bán cho cty C với giá bán đã có VAT là 41.580đ/ lít.
3. Cty C xuất 1000 lít rượu 40độ vừa mua được của cty B đem sản xuất được 1.600 lít rượu loại 25độ. Trong kỳ cty C bán được 1000 lít rượu này với giá bán đã có VAT là 35.750đ/ lít.
Biết rằng Thuế suất thuế TTĐB của rượu 40độ là 40%, 25độ là 30%.
Xác định số thuế TTĐB cty C phải nộp.
Bài giải
Lý thuyết thì bài này ko khó lắm:
Thuế TTBB sẽ bị đánh ở NV1 và NV3, còn NV2 không bị đánh vì NV2 thương mại.
Số thuế TTĐB của 1000 lít rượu 40độ: 1000 x 38500: (1.1x1.4)*40% = 10.000.000đ (VN1)
Số thuế TTĐB của 1000 lít rượu 25độ: 1000 x 35.750: (1.1x1.2)*30%=7.500.000đ (NV3)
1000lít 40độ -> 1600 lít 25độ
625 lít 40độ <- 1000 lít 25độ
Số thuế TTĐB được khấu trừ: 625*10.000.000/1000=6.250.000đ
Số thuế phải đóng là: 7.500.000 – 6.250.000 =1.250.000đ
Nhưng trên thức tế làm sao cty C có thể biết được rằng cty B đã mua của cty A với giá đã có thuế TTĐB và VAT là 38.500đ/ lít, để giải trình với thuế là tôi được khấu trừ 6.250.000đ tiền thuế TTĐB cho 1000lít rượu 25độ. Vì em chưa được nhìn thấy hóa đơn bán các thành phẩm, hàng hóa hay dịch vụ phải nộp thuế TTĐB bao giờ.
Nếu không được khấu trừ 6.250.000đ này thì lại trái với luật thuế đã quy định: “thuế TTĐB chỉ đánh 1 lần duy nhất ở khâu sản xuất cuối cùng”. Và trở thành thuế đánh chồng thuế.
1. Cty A xuất 1000 lít rượu thành phẩm loại 40độ bán cho cty B với giá bán đã có VAT là 38.500đ/ lít. Biết giá vốn là 20.000đ/ lít.
2. Cty B xuất 1000 lít rượu loại 40độ vừa mua được của cty A đem bán cho cty C với giá bán đã có VAT là 41.580đ/ lít.
3. Cty C xuất 1000 lít rượu 40độ vừa mua được của cty B đem sản xuất được 1.600 lít rượu loại 25độ. Trong kỳ cty C bán được 1000 lít rượu này với giá bán đã có VAT là 35.750đ/ lít.
Biết rằng Thuế suất thuế TTĐB của rượu 40độ là 40%, 25độ là 30%.
Xác định số thuế TTĐB cty C phải nộp.
Bài giải
Lý thuyết thì bài này ko khó lắm:
Thuế TTBB sẽ bị đánh ở NV1 và NV3, còn NV2 không bị đánh vì NV2 thương mại.
Số thuế TTĐB của 1000 lít rượu 40độ: 1000 x 38500: (1.1x1.4)*40% = 10.000.000đ (VN1)
Số thuế TTĐB của 1000 lít rượu 25độ: 1000 x 35.750: (1.1x1.2)*30%=7.500.000đ (NV3)
1000lít 40độ -> 1600 lít 25độ
625 lít 40độ <- 1000 lít 25độ
Số thuế TTĐB được khấu trừ: 625*10.000.000/1000=6.250.000đ
Số thuế phải đóng là: 7.500.000 – 6.250.000 =1.250.000đ
Nhưng trên thức tế làm sao cty C có thể biết được rằng cty B đã mua của cty A với giá đã có thuế TTĐB và VAT là 38.500đ/ lít, để giải trình với thuế là tôi được khấu trừ 6.250.000đ tiền thuế TTĐB cho 1000lít rượu 25độ. Vì em chưa được nhìn thấy hóa đơn bán các thành phẩm, hàng hóa hay dịch vụ phải nộp thuế TTĐB bao giờ.
Nếu không được khấu trừ 6.250.000đ này thì lại trái với luật thuế đã quy định: “thuế TTĐB chỉ đánh 1 lần duy nhất ở khâu sản xuất cuối cùng”. Và trở thành thuế đánh chồng thuế.
