+ Một kê khai bổ sung vào quý 4/2017
Kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn bỏ sót
– Đối với hóa đơn đầu vào việc kê khai sót kê khai bổ sung như thế nào mới đúng quy định của phát luật
– Đối với đầu ra việc kê khai sót thì xử lý như thế nào?
*Căn cứ
– Điểm 8, Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013
*Theo đó:
– Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt xuất dùng hay còn để trong kho.
– Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế”
*Như vậy: Kể từ ngày 01/01/2014 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 thay thế Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 và Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của Bộ Tài chính. Đối với các hóa đơn phát sinh kể từ 01/01/2014 thì trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện hóa đơn kê khai khấu trừ bị bỏ sót chưa kê khai thì được kê khai khấu trừ bổ sung vào kỳ kê khai gần nhất của thời điểm phát hiện sai sót, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Ví dụ:
– Công ty A có 01 hóa đơn GTGT mua vào lập ngày 01/01/2014. Trong kỳ kê khai thuế tháng 01/2014, Công ty bỏ sót không kê khai khấu trừ hóa đơn này. Đến 15/03/2014 Công ty phát hiện hóa đơn bỏ sót chưa kê khai thì Công ty kê khai khấu trừ bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót vào kỳ kê khai tháng 02/2014
– Công ty A có 01 hóa đơn GTGT mua vào lập ngày 01/01/2014. Trong kỳ kê khai thuế tháng 01/2014, Công ty bỏ sót không kê khai khấu trừ hóa đơn này. Đến 30/03/2014 Công ty phát hiện hóa đơn bỏ sót chưa kê khai thì Công ty kê khai khấu trừ bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót vào kỳ kê khai tháng 03/2014.
*Chi tiết tại: Công văn 1818/TCT-KK 2014 ngày 19 tháng 05 năm 2014 vướng mắc kê khai thuế giá trị gia tăng hóa đơn bỏ só
+ Hai: không kê khai phần VAT mà hạch toán vào chi phí/ nguyên giá tài sản
- Chỉ lên sổ sách kế toán tính chi phí hợp lý doanh nghiệp nếu hóa đơn < 20 triệu
- Nếu trên 20 triệu cần phải chuyển khoản mới được khấu trừ
- Doanh nghiệp chịu thiệt phần thuế GTGT không được khấu trừ đưa vào chi phí/ nguyên giá tài sản, ccdc
