Cách xử lý và mức phạt theo quy định về trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn

LeThuyNgan

Member
Hội viên mới
Cách xử lý và mức phạt quy định về trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn được trình bày dưới đây:

Theo TT39/2014/TT-BTC có quy định cụ thể như sau:

Nếu doanh nghiệp phát hiện ra trường hợp hoá đơn đã lập hoặc chưa lập bị mất, cháy, hỏng thì phải lập báo cáo về việc mất, cháy hỏng và phải thông báo cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất trong thời gian không quá 05 ngày kể từ ngày xảy ra trường hợp mất, cháy hỏng hoá đơn GTGT.

Cụ thể từng trường hợp như sau:

+ Các tổ chức, cá nhân, hộ kinh doanh nếu có phát hiện ra trường hợp mất, cháy hỏng hoá đơn GTGT đã lập hoặc chưa lập đều phải lập báo cáo về việc xảy ra mất, cháy hỏng hoá đơn GTGT với các cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Mẫu báo cáo theo mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm theo TT39/2014 này. Thời hạn nộp báo cáo chậm nhất không quá 05 ngày kể từ ngày xảy ra sự việc. Nếu trường hợp ngày thứ 05 (ngày cuối cùng kể từ ngày mất, cháy hỏng hoá đơn) trùng với ngày nghỉ theo quy định thì ngày cuối cùng nộp báo cáo được tính sang ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.

+ Với trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ mà người bán đã lập hoá đơn GTGT theo đúng quy định nhưng người bán hoặc người mua đã làm mất, cháy hỏng liên 2 của hoá đơn bản gốc đã lập. Trường hợp này người bán và người mua phải lập biên bản ghi nhận sự việc, trong biên bản cần phải ghi rõ liên 1 hoá đơn người bán hàng kê khai và nộp thuế tháng nào, ký và ghi rõ họ tên, thông tin của người đại diện theo pháp luật hoặc người được uỷ quyền. Sau đó đóng dấu trên biên bản và người bán sao chụp liên 1 hoá đơn GTGT, ký xác nhận của người đại diện và đóng dấu trên bản sao của hoá đơn để giao cho người mua. Và người mua được sử dụng hoá đơn bản sao có đóng dấu và ký xác nhận của người bán kèm theo biên bản về việc mất, cháy hỏng liên 2 để làm chứng từ kế toán và có thể dùng kê khai thuế. Người mua và người bán phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất hay cháy hỏng hoá đơn này.

+ Với trường hợp có liên quan đến bên thứ ba ( như bên vận chuyển hàng hoá, bên chuyển hoá đơn…) thì với trường hợp mất, cháy hỏng thì căn cứ vào bên thứ ba do người bán hay người mua thuê để xác định trách nhiệm và có xử phạt người bán hoặc người mua theo quy định.


QUY ĐỊNH VỀ MỨC PHẠT KHI LÀM MẤT, CHÁY HỎNG HOÁ ĐƠN GTGT

Đối với người bán.

+ Phạt từ 4.000.000đ đến 8.000.000đ với một trong các hành vi sau đây của người bán:

- Lập hoá đơn GTGT sai thời điểm theo quy định của pháp luật về hoá đơn bán hàng háo và cung cấp dịch vụ.

- Hoá đơn GTGT được lập không theo đúng số thứ tự từ nhỏ đến lớn.

- Ngày tháng năm ghi trên hoá đơn đã lập trước ngày mua hoá đơn GTGT của cơ quan thuế.

- Hoá đơn GTGT được lập nhưng không giao cho người mua. Trừ trường hợp người mua không lấy hoá đơn hoặc hoá đơn được lập theo bảng kê. Và được ghi rõ ràng trên hoá đơn về việc này.

- Không lập hoá đơn tổng hợp hoặc bảng kê hoá đơn theo quy định về hoá đơn bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ.

- Lập sai về loại hoá đơn về hoá đơn bán hàng hoá và cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật và đã giao hoá đơn cho người mua hoặc đã kê khai thuế với cơ quan thuế.

- Trường hợp làm mất, cháy hỏng hoá đơn GTGT đã phát hành nhưng chưa lập hoặc đã lập nhưng khách hàng chưa nhận được hoá đơn . Hoặc hoá đơn đã lập theo bảng kê bán lẻ hàng hoá và cung ứng dịch vụ. Trừ trường hợp hoá đơn bị mất, cháy hỏng do hoả hoạn, thiên tai hoặc do sự việc bất ngờ, bất khả kháng khác thì mới không bị xử phạt.

- Đối với trường hợp hoá đơn GTGT bị mất, cháy hỏng đã lập, người bán và người mua lập biên bản ghi nhận lại sự việc, người bán kê khai và nộp thuế, có hợp đồng, chứng từ để chứng minh cho hoạt động mua bán hàng hoá và có một tình tiết giảm nhẹ sự việc thì xử phạt ở mức độ tối thiểu của khung hình phạt tiền, nếu có từ hai tình tiết giảm nhẹ thì mức độ sẽ là xử phạt cảnh cáo.

Đối với người mua

- Phạt tiền từ 4.000.000đ đến 8.000.000đ đối với trường hợp mất, cháy hỏng hóa đơn GTGT đã lập (liên giao cho khách hàng) để hạch toán, kê khai thuế và thanh toán vốn ngân sách. Trừ trường hợp do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do sự việc bất khả kháng khác thì không bị xử phạt tiền.

- Trường hợp hoá đơn đã lập (liên giao cho KH), người mua và người bán lập biên bản ghi nhận lại sự việc mất, cháy, hỏng hoá đơn. Người bán đã kê khai và nộp thuế, có hợp đồng kinh tế và chứng từ chứng minh hoạt động mua bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ cùng một tình tiết giảm nhẹ thì xử phạt ở mức tối thiểu, nếu có từ hai tình tiết giảm nhẹ thì sẽ xử phạt ở mức cảnh cáo.

Khi xác định số tiền phạt làm mất hóa đơn kế toán cần quan tâm đến các vấn đề sau:
- Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn thì không bị phạt.
- Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn, trừ liên giao cho khách hàng, trong thời gian lưu trữ thì xử phạt theo pháp luật về kế toán. (phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng - theo điều 12 - Nghị định 105/2013/NĐ-CP - Quy định xử phạt hành chính trong lĩnh vực kế toán - HL: 1/12/2013). (Nếu làm mất liên 1 hoặc liên 3 thì doanh nghiệp cũng bị xử phạt theo quy định của NĐ 105 này)

xlhd.jpg

MỘT VÀI TÌNH HUỐNG LIÊN QUAN ĐẾN VIỆC MẤT HÓA ĐƠN:

1. Mất hóa đơn lập sai đã hủy bỏ chỉ bị phạt cảnh cáo

Theo Công văn số 3387/TCT-CS ngày 29/7/2016 của Tổng cục Thuế về xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn: Trường hợp doanh nghiệp làm mất các liên hóa đơn lập sai, đã xóa bỏ và đã lập hóa đơn khác thay thế thì chỉ bị phạt cảnh cáo.

2. Mất hóa đơn do bị giật túi xách được miễn phạt

- Theo Công văn số 4926/TCT-CS ngày 20/11/2015 của Tổng cục Thuế về xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi làm mất hóa đơn: Theo đó, Tổng cục Thuế cho rằng đối với trường hợp bên bán làm mất hóa đơn liên 2 trên đường đến giao cho khách hàng do nhân viên bị cướp giật túi xách (có xác nhận của Công an), nếu qua xác minh không có gian lận và bên bán đã kê khai nộp thuế số hóa đơn bị mất thì được miễn phạt

- Công văn số 1703/TCT-CS ngày 28/4/2017 của Tổng cục Thuế về việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn: Theo đó, đối với trường hợp doanh nghiệp mất hóa đơn liên 2 do bị cướp giật túi xách, Tổng cục Thuế yêu cầu Cục thuế địa phương căn cứ vào các yếu tố sau đây để xem xét miễn phạt cho doanh nghiệp:

(i) đơn trình báo có xác nhận của cơ quan Công an,

(ii) hóa đơn bị mất đã được kê khai thuế hay chưa,

(iii) sự tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp.

Theo quy định tại khoản 4 Điều 3 Nghị định 49/2016/NĐ-CP, hành vi làm mất hóa đơn đã phát hành nhưng chưa lập hoặc hóa đơn đã lập (liên 2) nhưng khách hàng chưa nhận được hóa đơn bị xử phạt từ 4 - 8 triệu đồng. Tuy nhiên, nếu bị mất hóa đơn do thiên tai, hỏa hoạn hoặc do sự kiện bất ngờ, sự kiện bất khả kháng khác thì được miễn phạt tiền.

3. Tìm thấy hóa đơn đã bị mất

Theo Công văn số 1995/TCT-CS ngày 11/5/2016 của Tổng cục Thuế về việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn:

+ Nếu tìm lại được hóa đơn đã mất khi cơ quan thuế chưa ban hành quyết định xử phạt thì được miễn phạt tiền.

+ Ngược lại, nếu sau khi cơ quan thuế ban hành quyết định xử phạt mới tìm thấy hóa đơn bị mất thì sẽ vẫn bị phạt

4. Mất hóa đơn ghi sai, xử lý thế nào?

Theo Công văn số 56325/CT-TTHT ngày 18/8/2017 của Cục Thuế TP. Hà Nội về chính sách thuế

Theo quy định tại Điều 24 Thông tư 39/2014/TT-BTC, trường hợp Công ty làm thất lạc hóa đơn liên 2 trong quá trình vận chuyển giao cho người mua thì có trách nhiệm gửi báo cáo mất hóa đơn đến cơ quan thuế, đồng thời sao chụp liên 1 để giao người mua làm căn cứ hạch toán và kê khai thuế.

Tuy nhiên, trường hợp Công ty phát hiện hóa đơn đã thất lạc còn bị sai sót thì Công ty và người mua lập biên bản nêu rõ sai sót, sau đó Công ty lập hóa đơn mới giao cho người mua. Trên hóa đơn mới ghi rõ thay thế cho hóa đơn số, ngày tháng năm.

5. Mất nhiều số hóa đơn trong cùng một thời điểm:

Theo quy định Tại điều 3 của TT 10/2014/TT-BTC Có quy định về nguyên tắc xử phạt là xử phạt theo hành vi (số lần làm mất) không xử phạt theo số lượng hóa đơn bị mất

Trường hợp trong cùng một thời điểm, tổ chức, cá nhân thông báo mất nhiều số hóa đơn cho cơ quan thuế nhưng cơ quan thuế đủ căn cứ xác định tổ chức, cá nhân gộp nhiều lần mất hóa đơn để báo cáo cơ quan thuế thì xử phạt theo từng lần mất hóa đơn.

Lưu ý: Nếu doanh nghiệp không làm thủ tục báo mất
Đến thời điểm thanh kiểm tra thuế tại doanh nghiệp khi cán bộ kiểm tra phát hiện mất:
- Toàn bộ VAT không được khấu trừ
- Toàn bộ chi phí ko đc tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế TNDN

Nguồn: Internet
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top