Câu 55
hân tích các nguyên tắc thiết lập thuế TNDN?
Trả lời:
_Thuế TNDN phải bao quát được mọi khoản thu nhập phát sinh trong hoạt động của các DN.
+Việc bỏ sót nguồn thu không chỉ làm ảnh hưởng tới thu NSNN mà còn vi phạm nguyên tắc công bằng khi đánh thuế .tuy nhiên ,khi thiết kế thuế TNDN ,tùy vào mục đích điều tiết hoặc các mục đích khác trong quản lý của nhà nước trong từng thời kì nhất định,theo quy định của pháp luật có những khoản thu thập không có trong phạm vi điều tiết của thuế TNDN,hoặc tạm thời chưa nằm trong phạm vi điều tiết của thuế TNDN.
_Thống nhất cách xác định thu nhập chịu thuế
+Để xác định chính xác thu nhập chịu thuế và đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế TNDN cần có sự thống nhất trong cách xác định thu thập chịu thuế .một số nhà kinh tế đưa ra quan điểm đánh thuế TNDN đối với toàn bộ thu nhập bằng tiền mặt và cả phần lãi vốn đầu tư ,dù lãi đó đang ở dạng tiềm ẩn.Nếu dựa vào thu nhập hoàn chỉnh để làm cơ sở đánh thuế thì nguyên tắc công bằng không được đảm bảo và không khả thi.Do đó ,thu nhập chịu thuế phải được xác định trong các trường hợp cụ thể:
-xác định nghĩa vụ nộp thuế thu nhập theo nguyên tắc cơ sở thường trú và nguồn phát sinh thu nhập.Theo đó ,sẽ xác định được DN là đối tượng nộp thuế ở nước nào và doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của DN.
Theo nguyên tắc cơ sở thường trú ,1 DN được coi là cơ sở thường trú của nước nào thì bị đánh thuế trên mọi khoản thu nhập,bất kể thu nhập đó phát sinh ở trong nước hay nước ngoài.Theo nguyên tắc nguồn phát sinh thu nhập ,1 DN bị đánh thuế vào khoản thu nhập nếu khoản thu đó phất sinh tại nước đánh thuế,bất kể DN đó có phải là cơ sở thường trú của nước đó hay không.
-thu nhập phát sinh từ các hoạt động của DN phải là thu nhập bằng tiền hoặc tính ra được bằng tiền và ghi nhận trong kỳ tính thuế
-thu nhập chịu thuế TNDN được xác định trên cơ sở doanh thu của DN và các khoản chi phí gắn liền với quá trình tạo ra doanh thu.tùy theo điều kiện,hoàn cảnh cụ thể của mỗi nước trong từng thời kỳ nhất định mà các khoản chi phí miễn trừ được pháp luật quy định khác nhau.
_Nguyên tắc khấu trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
Thuế TNDN thực chất điều tiết vào lợi nhuận của DN,trong khi đó ,lợi nhuận của DN bị phụ thuộc vào doanh thu từ các hoạt động kinh doanh của mỗi nước quy định các khoản chi phí được khấu trừ để xác định thu nhập chịu thuế có khác nhau,nhưng thông thường phỉa là chi phí hợp lý và khi khấu trừ phải quán triệt các nguyên tắc sau;
-các khoản chi phí được khấu trừ phải là những khoản chi phí có liên quan tới việc tạo ra thu nhập của DN.
-đó là các khoản chi phí thực sự có chi ra và có căn cứ hợp pháp.
-là các khoản chi phí có mức trả hợp lý ,phù hợp với giá cả thị trường hoặc các định mức kinh tế ,kỹ thuật.
-khoản chi đó phải có tính thu nhập hơn là tính vốn .
Tuy nhiên trên thực tế trong những trường hợp cụ thể việc xác định các khoản chi phí được khấu trừ còn tùy thuộc vào tính chất phát sinh thu nhập và chi phí có liên quan.
_Quy định thời gian để xác định thu nhập chịu thuế .
Do tính chất phức tạp của các khoản thu nhập phát sinh và thời gian nhận được các khoanr thu nhập ,có những khoản thu nhập DN nhận được trong 1 năm ,nhưng cũng có những khoản thu nhập nhận được trong nhiều năm ,nên việc quy định thời gian để xác định doanh thu và thu nhập chịu thuế của DN có tính ước định đế sao cho cách tính toán đơn giản,đảm bảo công bằng giữa đối tượng nộp thuế ,đảm bảo nguồn thu NSNN và đảm bảo tính khả thi của việc đánh thuế .trong thực tiễn các nước có quy định khác nhau về thời gian xác định doanh thu làm cơ sở tính thuế nhưng thông thường là năm tài chính .
_Xác định thuế suất thuế TNDN hợp lý
Thuế TNDN bị chi phối trực tiếp bởi các chính sách kinh tế ,xã hội của nhà nước ,do đó ,trong khi thiết kế nên có thuế suất phổ thông ,có các mức thuế suất ưu đãi và các trường hợp miễn ,giảm thuế .quy định như vậy là cần thiết để khuyến khích các nhà đầu tư trong các ngành kinh doanh hoặc các lĩnh vực nhất định ,nhưng không nên quá phức tạp ,vừa làm cơ sở tính thuế ,vừa tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế có thể tránh thuế và chi phí quản lý thuế tốn kém.
hân tích các nguyên tắc thiết lập thuế TNDN?Trả lời:
_Thuế TNDN phải bao quát được mọi khoản thu nhập phát sinh trong hoạt động của các DN.
+Việc bỏ sót nguồn thu không chỉ làm ảnh hưởng tới thu NSNN mà còn vi phạm nguyên tắc công bằng khi đánh thuế .tuy nhiên ,khi thiết kế thuế TNDN ,tùy vào mục đích điều tiết hoặc các mục đích khác trong quản lý của nhà nước trong từng thời kì nhất định,theo quy định của pháp luật có những khoản thu thập không có trong phạm vi điều tiết của thuế TNDN,hoặc tạm thời chưa nằm trong phạm vi điều tiết của thuế TNDN.
_Thống nhất cách xác định thu nhập chịu thuế
+Để xác định chính xác thu nhập chịu thuế và đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế TNDN cần có sự thống nhất trong cách xác định thu thập chịu thuế .một số nhà kinh tế đưa ra quan điểm đánh thuế TNDN đối với toàn bộ thu nhập bằng tiền mặt và cả phần lãi vốn đầu tư ,dù lãi đó đang ở dạng tiềm ẩn.Nếu dựa vào thu nhập hoàn chỉnh để làm cơ sở đánh thuế thì nguyên tắc công bằng không được đảm bảo và không khả thi.Do đó ,thu nhập chịu thuế phải được xác định trong các trường hợp cụ thể:
-xác định nghĩa vụ nộp thuế thu nhập theo nguyên tắc cơ sở thường trú và nguồn phát sinh thu nhập.Theo đó ,sẽ xác định được DN là đối tượng nộp thuế ở nước nào và doanh thu để tính thu nhập chịu thuế của DN.
Theo nguyên tắc cơ sở thường trú ,1 DN được coi là cơ sở thường trú của nước nào thì bị đánh thuế trên mọi khoản thu nhập,bất kể thu nhập đó phát sinh ở trong nước hay nước ngoài.Theo nguyên tắc nguồn phát sinh thu nhập ,1 DN bị đánh thuế vào khoản thu nhập nếu khoản thu đó phất sinh tại nước đánh thuế,bất kể DN đó có phải là cơ sở thường trú của nước đó hay không.
-thu nhập phát sinh từ các hoạt động của DN phải là thu nhập bằng tiền hoặc tính ra được bằng tiền và ghi nhận trong kỳ tính thuế
-thu nhập chịu thuế TNDN được xác định trên cơ sở doanh thu của DN và các khoản chi phí gắn liền với quá trình tạo ra doanh thu.tùy theo điều kiện,hoàn cảnh cụ thể của mỗi nước trong từng thời kỳ nhất định mà các khoản chi phí miễn trừ được pháp luật quy định khác nhau.
_Nguyên tắc khấu trừ chi phí khi xác định thu nhập chịu thuế.
Thuế TNDN thực chất điều tiết vào lợi nhuận của DN,trong khi đó ,lợi nhuận của DN bị phụ thuộc vào doanh thu từ các hoạt động kinh doanh của mỗi nước quy định các khoản chi phí được khấu trừ để xác định thu nhập chịu thuế có khác nhau,nhưng thông thường phỉa là chi phí hợp lý và khi khấu trừ phải quán triệt các nguyên tắc sau;
-các khoản chi phí được khấu trừ phải là những khoản chi phí có liên quan tới việc tạo ra thu nhập của DN.
-đó là các khoản chi phí thực sự có chi ra và có căn cứ hợp pháp.
-là các khoản chi phí có mức trả hợp lý ,phù hợp với giá cả thị trường hoặc các định mức kinh tế ,kỹ thuật.
-khoản chi đó phải có tính thu nhập hơn là tính vốn .
Tuy nhiên trên thực tế trong những trường hợp cụ thể việc xác định các khoản chi phí được khấu trừ còn tùy thuộc vào tính chất phát sinh thu nhập và chi phí có liên quan.
_Quy định thời gian để xác định thu nhập chịu thuế .
Do tính chất phức tạp của các khoản thu nhập phát sinh và thời gian nhận được các khoanr thu nhập ,có những khoản thu nhập DN nhận được trong 1 năm ,nhưng cũng có những khoản thu nhập nhận được trong nhiều năm ,nên việc quy định thời gian để xác định doanh thu và thu nhập chịu thuế của DN có tính ước định đế sao cho cách tính toán đơn giản,đảm bảo công bằng giữa đối tượng nộp thuế ,đảm bảo nguồn thu NSNN và đảm bảo tính khả thi của việc đánh thuế .trong thực tiễn các nước có quy định khác nhau về thời gian xác định doanh thu làm cơ sở tính thuế nhưng thông thường là năm tài chính .
_Xác định thuế suất thuế TNDN hợp lý
Thuế TNDN bị chi phối trực tiếp bởi các chính sách kinh tế ,xã hội của nhà nước ,do đó ,trong khi thiết kế nên có thuế suất phổ thông ,có các mức thuế suất ưu đãi và các trường hợp miễn ,giảm thuế .quy định như vậy là cần thiết để khuyến khích các nhà đầu tư trong các ngành kinh doanh hoặc các lĩnh vực nhất định ,nhưng không nên quá phức tạp ,vừa làm cơ sở tính thuế ,vừa tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế có thể tránh thuế và chi phí quản lý thuế tốn kém.
Sửa lần cuối:
