I. Thông tin doanh nghiệp:
1. Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển DPI có thông tin như sau:
- Vốn điều lệ 5.000.000.000đ, mệnh giá mỗi cổ phần 10.000đ, tương đương 500.000cp.
- Có 3 cổ đông, gồm: Nguyễn Văn A 50%, tương đương 250.000cp; Nguyễn Thị H 20%, tương đương 100.000cp và Hà Văn K 30% tương đương 150.000cp.
2. Số dư đầu kỳ của tất cả các tài khoản tại công ty là bằng 0.
3. Xuất kho sản phẩm, hàng hóa theo phương pháp nhập trước xuất trước.
4. Kê khai thuế VAT (tức thuế GTGT) theo phương pháp thường xuyên, khấu trừ.
II. Trong tháng 11 năm 2020 công ty các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán ghi nhận như sau: Đơn vị tính: Việt Nam đồng
1. Ngày 01/11, rút tiền gửi ngân hàng theo tờ Sec số 001 về nhập quỹ tiền mặt: 100.000.000đ.
2. Ngày 01/11, mua 1 TSCĐ hữu hình theo hóa đơn số 00125 dùng cho bộ phận bán hàng trị giá 500.000.000đ, VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán NCC1. Một số thông tin về TSCĐ trước khi đưa vào sản xuất như sau:
- Mua vật tư chạy thử dây chuyền sản xuất theo hóa đơn số 00483, số tiền 20.000.000đ, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng ngân hàng.
- Mua phụ tùng lắp đặt thêm vào dây chuyền sản suất theo hóa đơn số 00368, số tiền 15.000.000đ, thuế VAT 10%, đã trả bằng tiền mặt.
- Thuê chuyên gia vận hành theo hóa đơn số 00894, số tiền 5.000.000đ, thuế VAT 10%, đã trả bằng tiền mặt.
- Xác định nguyên giá của TSCĐ này, thời gian khấu hao của tài sản là 6 năm, tháng 11 này là tháng phân bổ khấu hao đầu tiên.
3. Ngày 01/11, công ty vay vốn ngân hàng ACB với số tiền 1.000.000.000đ, lãi suất vay 12%/năm. Lãi trả theo từng tháng và trả ngay lãi tháng 11 (kỳ lãi đầu tiên) này khi nhận được vốn vay qua ngân hàng, gốc trả khi đáo hạn.
4. Ngày 03/11, nhập kho 4.500 hàng hóa B theo hóa đơn số 00930, giá nhập 100.000đ/sp, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán NCC2. Chi phí vận chuyển theo hóa đơn số 00283 hết 22.500.000đ, thuế VAT 10%, trả tiền mặt. Tính giá nhập kho của hàng hóa B.
5. Ngày 04/11, xuất kho hàng gửi đi bán 2.000 hàng hóa B cho khách hàng A theo phiếu xuất kho (PXK) số 04-11/PXK-DPI.
6. Ngày 07/11, khách hàng A báo đã nhận được số hàng hóa B của ngày 04/11 và đồng ý thanh toán với đơn giá là 180.000đ/sp, thuế VAT 10%. Công ty DPI đã xuất hóa đơn số 00123 cho số lượng hàng hóa B này để có cơ sở thanh toán.
7. Ngày 10/11, công ty thanh toán tiền mua TSCĐ ở nghiệp vụ 2 cho NCC1 như sau:
- Thanh toán 50% bằng tiền gửi ngân hàng.
- Thanh toán 50% bằng vốn vay tại ngân hàng.
8. Ngày 15/11, công ty thanh toán toàn bộ tiền hàng mua của NCC2 tại nghiệp vụ số 4 (ngày 03/11) bằng tiền gửi ngân hàng. Do thanh toán sớm nên công ty được hưởng 2% chiết khấu thanh toán trên tổng số tiền thanh toán.
9. Ngày 17/11, khách hàng A thanh toán toàn bộ số tiền mua hàng hóa B cho công ty tại nghiệp vụ số 6 (ngày 07/11).
10. Ngày 18/11, xuất bán hàng hóa B bán cho khách hàng C như sau:
- Xuất kho theo phiếu xuất số 18-11/PXK-DPI với số lượng 2.000sp.
- Giá bán 190.000đ/sp, thuế VAT 10%, khách hàng đã nhận hàng và hóa đơn VAT hàng bán của công ty theo số 00127, đồng thời khách hàng C chấp nhận thanh toán.
- Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ thanh toán bằng tiền mặt 4.000.000đ, thuế VAT 10%, trả bằng tiền mặt theo hóa đơn số 00022.
11. Ngày 20/11, nhập kho 1.500 hàng hóa B theo hóa đơn số 00945, giá nhập 100.000đ/sp, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán NCC2. Chi phí vận
chuyển theo hóa đơn số 00526 hết 4.500.000đ, thuế VAT 10%, trả tiền mặt. Tính giá nhập kho của hàng hóa B.
12. Ngày 20/11, xuất kho theo phiếu xuất số 20-11/PXK-DPI số lượng 1000 hàng hóa B bán trực tiếp cho khách hàng C tại kho, giá bán theo hóa đơn số 00124 là 185.000đ/sp, thuế VAT 10%.
13. Ngày 20/11, nhập kho công cụ dụng cụ theo hóa đơn số 000378, số tiền 54.000.000đ, thuế VAT 10%, thanh toán 50% bằng ngân hàng, số còn lại nợ chưa thanh toán.
14. Ngày 20/11, xuất kho công cụ dụng cụ tại nghiệp vụ 14 theo phiếu xuất số 20- 11/PXK-DPI, công cụ dụng cụ này sử dụng cho các bộ phận: bán hàng 28.500.000đ, quản lý DN 25.500.000đ.
15. Ngày 23/11, thu tiền bán hàng hóa B từ Khách hàng C tại nghiệp vụ số 13, thu bằng ngân hàng. Chiết khấu bán hàng cho Khách hàng C là 1% trên tổng số tiền thu.
16. Ngày 23/11, chuyển khoản thanh toán lô hàng hóa B nhập tại nghiệp vụ số 12 cho NCC2 bằng tiền ngân hàng.
17. Ngày 24/11, xuất bán hàng hóa B số lượng 500sp như sau:
- Xuất kho bán hàng hóa B theo phiếu xuất số 24-11/PXK-DPI.
- Giá bán trực tiếp tại kho cho khách hàng D theo hóa đơn số 000125 là 190.000đ/sp, thuế VAT 10%, đã thu qua ngân hàng.
18. Ngày 25/11, chi phí tiền lương phải trả cho các bộ phận gồm: bán hàng 30.000.000đ, quản lý DN 40.000.000đ. Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN theo quy định, trừ vào lương người lao động.
19. Ngày 27/11, chi các khoản nộp BHXH, BHYT, BHTN theo quy định bằng tiền ngân hàng và chi tiền lương cho nhân viên bằng tiền mặt.
20. Ngày 28/11, chi tiền mặt mua văn phòng phẩm dùng cho: bộ phận bán hàng 5.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000đ, thuế VAT 10%.
21. Ngày 30/11/2020 do cần tăng vốn kinh doanh, công ty phát hành thêm 500.000cp với mệnh giá 10.000đ/cp, mệnh giá phát hành là 13.000đ/cp.
III. Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2. Xác định kết quả kinh doanh và tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp (nếu có), biết rằng thuế suất thuế TNDN 20%. Nếu phát sinh tiền thuế thì công ty chi tiền ngân hàng nộp khoản thuế này ngay.
1. Công ty Cổ phần Đầu tư Phát triển DPI có thông tin như sau:
- Vốn điều lệ 5.000.000.000đ, mệnh giá mỗi cổ phần 10.000đ, tương đương 500.000cp.
- Có 3 cổ đông, gồm: Nguyễn Văn A 50%, tương đương 250.000cp; Nguyễn Thị H 20%, tương đương 100.000cp và Hà Văn K 30% tương đương 150.000cp.
2. Số dư đầu kỳ của tất cả các tài khoản tại công ty là bằng 0.
3. Xuất kho sản phẩm, hàng hóa theo phương pháp nhập trước xuất trước.
4. Kê khai thuế VAT (tức thuế GTGT) theo phương pháp thường xuyên, khấu trừ.
II. Trong tháng 11 năm 2020 công ty các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán ghi nhận như sau: Đơn vị tính: Việt Nam đồng
1. Ngày 01/11, rút tiền gửi ngân hàng theo tờ Sec số 001 về nhập quỹ tiền mặt: 100.000.000đ.
2. Ngày 01/11, mua 1 TSCĐ hữu hình theo hóa đơn số 00125 dùng cho bộ phận bán hàng trị giá 500.000.000đ, VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán NCC1. Một số thông tin về TSCĐ trước khi đưa vào sản xuất như sau:
- Mua vật tư chạy thử dây chuyền sản xuất theo hóa đơn số 00483, số tiền 20.000.000đ, thuế VAT 10%, đã thanh toán bằng ngân hàng.
- Mua phụ tùng lắp đặt thêm vào dây chuyền sản suất theo hóa đơn số 00368, số tiền 15.000.000đ, thuế VAT 10%, đã trả bằng tiền mặt.
- Thuê chuyên gia vận hành theo hóa đơn số 00894, số tiền 5.000.000đ, thuế VAT 10%, đã trả bằng tiền mặt.
- Xác định nguyên giá của TSCĐ này, thời gian khấu hao của tài sản là 6 năm, tháng 11 này là tháng phân bổ khấu hao đầu tiên.
3. Ngày 01/11, công ty vay vốn ngân hàng ACB với số tiền 1.000.000.000đ, lãi suất vay 12%/năm. Lãi trả theo từng tháng và trả ngay lãi tháng 11 (kỳ lãi đầu tiên) này khi nhận được vốn vay qua ngân hàng, gốc trả khi đáo hạn.
4. Ngày 03/11, nhập kho 4.500 hàng hóa B theo hóa đơn số 00930, giá nhập 100.000đ/sp, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán NCC2. Chi phí vận chuyển theo hóa đơn số 00283 hết 22.500.000đ, thuế VAT 10%, trả tiền mặt. Tính giá nhập kho của hàng hóa B.
5. Ngày 04/11, xuất kho hàng gửi đi bán 2.000 hàng hóa B cho khách hàng A theo phiếu xuất kho (PXK) số 04-11/PXK-DPI.
6. Ngày 07/11, khách hàng A báo đã nhận được số hàng hóa B của ngày 04/11 và đồng ý thanh toán với đơn giá là 180.000đ/sp, thuế VAT 10%. Công ty DPI đã xuất hóa đơn số 00123 cho số lượng hàng hóa B này để có cơ sở thanh toán.
7. Ngày 10/11, công ty thanh toán tiền mua TSCĐ ở nghiệp vụ 2 cho NCC1 như sau:
- Thanh toán 50% bằng tiền gửi ngân hàng.
- Thanh toán 50% bằng vốn vay tại ngân hàng.
8. Ngày 15/11, công ty thanh toán toàn bộ tiền hàng mua của NCC2 tại nghiệp vụ số 4 (ngày 03/11) bằng tiền gửi ngân hàng. Do thanh toán sớm nên công ty được hưởng 2% chiết khấu thanh toán trên tổng số tiền thanh toán.
9. Ngày 17/11, khách hàng A thanh toán toàn bộ số tiền mua hàng hóa B cho công ty tại nghiệp vụ số 6 (ngày 07/11).
10. Ngày 18/11, xuất bán hàng hóa B bán cho khách hàng C như sau:
- Xuất kho theo phiếu xuất số 18-11/PXK-DPI với số lượng 2.000sp.
- Giá bán 190.000đ/sp, thuế VAT 10%, khách hàng đã nhận hàng và hóa đơn VAT hàng bán của công ty theo số 00127, đồng thời khách hàng C chấp nhận thanh toán.
- Chi phí vận chuyển hàng tiêu thụ thanh toán bằng tiền mặt 4.000.000đ, thuế VAT 10%, trả bằng tiền mặt theo hóa đơn số 00022.
11. Ngày 20/11, nhập kho 1.500 hàng hóa B theo hóa đơn số 00945, giá nhập 100.000đ/sp, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán NCC2. Chi phí vận
chuyển theo hóa đơn số 00526 hết 4.500.000đ, thuế VAT 10%, trả tiền mặt. Tính giá nhập kho của hàng hóa B.
12. Ngày 20/11, xuất kho theo phiếu xuất số 20-11/PXK-DPI số lượng 1000 hàng hóa B bán trực tiếp cho khách hàng C tại kho, giá bán theo hóa đơn số 00124 là 185.000đ/sp, thuế VAT 10%.
13. Ngày 20/11, nhập kho công cụ dụng cụ theo hóa đơn số 000378, số tiền 54.000.000đ, thuế VAT 10%, thanh toán 50% bằng ngân hàng, số còn lại nợ chưa thanh toán.
14. Ngày 20/11, xuất kho công cụ dụng cụ tại nghiệp vụ 14 theo phiếu xuất số 20- 11/PXK-DPI, công cụ dụng cụ này sử dụng cho các bộ phận: bán hàng 28.500.000đ, quản lý DN 25.500.000đ.
15. Ngày 23/11, thu tiền bán hàng hóa B từ Khách hàng C tại nghiệp vụ số 13, thu bằng ngân hàng. Chiết khấu bán hàng cho Khách hàng C là 1% trên tổng số tiền thu.
16. Ngày 23/11, chuyển khoản thanh toán lô hàng hóa B nhập tại nghiệp vụ số 12 cho NCC2 bằng tiền ngân hàng.
17. Ngày 24/11, xuất bán hàng hóa B số lượng 500sp như sau:
- Xuất kho bán hàng hóa B theo phiếu xuất số 24-11/PXK-DPI.
- Giá bán trực tiếp tại kho cho khách hàng D theo hóa đơn số 000125 là 190.000đ/sp, thuế VAT 10%, đã thu qua ngân hàng.
18. Ngày 25/11, chi phí tiền lương phải trả cho các bộ phận gồm: bán hàng 30.000.000đ, quản lý DN 40.000.000đ. Trích các khoản BHXH, BHYT, BHTN theo quy định, trừ vào lương người lao động.
19. Ngày 27/11, chi các khoản nộp BHXH, BHYT, BHTN theo quy định bằng tiền ngân hàng và chi tiền lương cho nhân viên bằng tiền mặt.
20. Ngày 28/11, chi tiền mặt mua văn phòng phẩm dùng cho: bộ phận bán hàng 5.000.000đ, bộ phận quản lý doanh nghiệp 5.000.000đ, thuế VAT 10%.
21. Ngày 30/11/2020 do cần tăng vốn kinh doanh, công ty phát hành thêm 500.000cp với mệnh giá 10.000đ/cp, mệnh giá phát hành là 13.000đ/cp.
III. Yêu cầu:
1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
2. Xác định kết quả kinh doanh và tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp (nếu có), biết rằng thuế suất thuế TNDN 20%. Nếu phát sinh tiền thuế thì công ty chi tiền ngân hàng nộp khoản thuế này ngay.
