Bài 1. Bạn đang kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng của công ty CL chuyên sản xuất kẹo sô cô la. Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết, trợ lý kiểm toán của bạn báo cáo: "Trong các thư xác nhận đã gửi cho 50 khách hàng thì có:
a) Ba thư bị trả lại với lý do “Tên người nhận không có ở địa chỉ này”.
b) Một thư xác nhận được gửi lại có ký tên, đóng dấu của đơn vị xác nhận nhưng không cho biết là “đồng ý” hay "không đồng ý” với số dư nợ phải thu vào ngày khóa sổ."
Yêu cầu: Hãy cho biết ảnh hưởng của từng vấn đề trên đến những mục tiêu kiểm toán (nêu rõ tên của mục tiêu) và các thủ tục kiểm toán bổ sung cần thực hiện (nếu có).
Mục tiêu kiểm toán bị ảnh hưởng và thủ tục kiểm toán bổ sung như sau:
a) Khách hàng có thể không có thực (ảnh hưởng đến mục tiêu hiện hữu) hoặc khách hàng đã giải thể (ảnh hưởng đến mục tiêu đánh giá và phân bổ).
Thủ tục kiểm toán bổ sung:
-Phỏng vấn nhân viên kế toán phụ trách nợ phải thu và Kế toán trưởng về vấn đề này, xem khách hàng có thay đổi địa chỉ hay không. Nếu có, gửi thư xác nhận lần 2 theo địa chỉ mới. Kiểm tra các nghiệp vụ thu tiền sau ngày khóa sổ.
b) Kết quả chứng minh khách hàng là có thực, nhưng không có bằng chứng về tính chính xác của số dư (ảnh hưởng đến tiêu đánh giá và phân bổ). Thủ tục kiểm toán bổ sung:
- Gửi thư xác nhận lần 2 để yêu cầu xác nhận cụ thể về các thông tin cần thiết.
- Gọi điện thoại trực tiếp xác nhận ý kiến của khách hàng.
- Kiểm tra lại biên bản đối chiếu nợ phải thu hàng tháng.
- Kiểm tra nghiệp vụ thu tiền sau ngày khóa sổ.
Bài 2. Dưới đây là những nội dung được liệt kẻ không theo thứ tự liên quan đến mục tục kiểm soát: tiêu kiểm soát nội bộ, các sai sót tiềm tàng, các thủ
Hiện hữu - Đối chiếu đơn giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt, đối chiếu số lượng hàng hóa với Phiếu giao hàng, kiểm tra việc tính toán số học trước khi gửi hóa đơn - Doanh thu không có thật - Đánh số liên tục phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng - Xây dựng bảng giá - Đầy đủ - Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng nhận đặt hàng. gửi hàng và ghi hóa đơn - Kế toán chỉ ghi nhận doanh thu khi có chữ ký khách hàng chấp nhận đơn đặt hàng và phiếu giao hàng đính kèm hóa đơn bán hàng - Doanh thu ghi nhận không đúng số tiền - Đánh giá và phân bổ - Hàng hóa đã giao nhưng doanh thu chưa được ghi nhận.
a) Hãy sắp xếp các nội dung trên vào bảng tổng hợp theo mẫu ở bên dưới (Chú ý: một nội dung có thể sử dụng nhiều lần)
b) Theo bảng tổng hợp theo mẫu ở bên dưới (Chú ý: một nội dung có thể sử
Mẫu bảng tổng hợp
a) Ba thư bị trả lại với lý do “Tên người nhận không có ở địa chỉ này”.
b) Một thư xác nhận được gửi lại có ký tên, đóng dấu của đơn vị xác nhận nhưng không cho biết là “đồng ý” hay "không đồng ý” với số dư nợ phải thu vào ngày khóa sổ."
Yêu cầu: Hãy cho biết ảnh hưởng của từng vấn đề trên đến những mục tiêu kiểm toán (nêu rõ tên của mục tiêu) và các thủ tục kiểm toán bổ sung cần thực hiện (nếu có).
Mục tiêu kiểm toán bị ảnh hưởng và thủ tục kiểm toán bổ sung như sau:
a) Khách hàng có thể không có thực (ảnh hưởng đến mục tiêu hiện hữu) hoặc khách hàng đã giải thể (ảnh hưởng đến mục tiêu đánh giá và phân bổ).
Thủ tục kiểm toán bổ sung:
-Phỏng vấn nhân viên kế toán phụ trách nợ phải thu và Kế toán trưởng về vấn đề này, xem khách hàng có thay đổi địa chỉ hay không. Nếu có, gửi thư xác nhận lần 2 theo địa chỉ mới. Kiểm tra các nghiệp vụ thu tiền sau ngày khóa sổ.
b) Kết quả chứng minh khách hàng là có thực, nhưng không có bằng chứng về tính chính xác của số dư (ảnh hưởng đến tiêu đánh giá và phân bổ). Thủ tục kiểm toán bổ sung:
- Gửi thư xác nhận lần 2 để yêu cầu xác nhận cụ thể về các thông tin cần thiết.
- Gọi điện thoại trực tiếp xác nhận ý kiến của khách hàng.
- Kiểm tra lại biên bản đối chiếu nợ phải thu hàng tháng.
- Kiểm tra nghiệp vụ thu tiền sau ngày khóa sổ.
Bài 2. Dưới đây là những nội dung được liệt kẻ không theo thứ tự liên quan đến mục tục kiểm soát: tiêu kiểm soát nội bộ, các sai sót tiềm tàng, các thủ
Hiện hữu - Đối chiếu đơn giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt, đối chiếu số lượng hàng hóa với Phiếu giao hàng, kiểm tra việc tính toán số học trước khi gửi hóa đơn - Doanh thu không có thật - Đánh số liên tục phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng - Xây dựng bảng giá - Đầy đủ - Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng nhận đặt hàng. gửi hàng và ghi hóa đơn - Kế toán chỉ ghi nhận doanh thu khi có chữ ký khách hàng chấp nhận đơn đặt hàng và phiếu giao hàng đính kèm hóa đơn bán hàng - Doanh thu ghi nhận không đúng số tiền - Đánh giá và phân bổ - Hàng hóa đã giao nhưng doanh thu chưa được ghi nhận.
a) Hãy sắp xếp các nội dung trên vào bảng tổng hợp theo mẫu ở bên dưới (Chú ý: một nội dung có thể sử dụng nhiều lần)
b) Theo bảng tổng hợp theo mẫu ở bên dưới (Chú ý: một nội dung có thể sử
Mẫu bảng tổng hợp
| Mục tiêu kiểm soát | Sai sót tiềm tàng | Thủ tục kiểm sát | Thử nghiệm kiểm soát |
Bài giải
Mục tiêu kiểm soát, sai sót tiềm tàng, thủ tục kiểm soát và thử nghiệm kiểm soát được trình bày như bảng bên dưới.| Mục tiêu kiểm soát | Sai sót tiềm tàng | Thủ tục kiểm sát | Thử nghiệm kiểm soát |
| Hiện hữu | Doanh thu không có thật | - Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng nhận đặt hàng, gửi hàng và ghi hóa đơn. - Kế toán chỉ ghi nhận doanh thu khi có chữ hợp giữa phiếu ký khách hàng chấp nhận đơn đặt hàng và đơn bán hàng. | - Quan sát và phỏng vấn việc phân nhiệm. - Kiểm tra sự phù hợp giữa phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng. - Kiểm tra chữ ký khách hàng trên phiếu giao hàng. |
| Đầy đủ | Hàng hóa đã giao nhưng doanh thu chưa được ghi nhận | - Đánh số liên tục phiếu giao hàng và hóa đơn | - Kiểm tra tính liên tục của việc ghi nhận hóa đơn bán hàng trên sổ và trên báo cáo bản hàng hàng ngày |
| Đánh giá và phân bổ | Doanh thu ghi nhận không đúng số tiền | - Xây dựng bảng giá - Đối chiếu đơn giá trên hóa đơn với bảng giá được duyệt, đối chiếu số lượng hàng hóa với Phiếu giao hàng, kiểm tra việc tính toán số học trước khi gửi hóa đơn. | - Yêu cầu cung cấp bảng giá được phê duyệt - Chọn mẫu thực hiện lại thủ tục kiểm soát. |
