Các khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN

[phinguyen]

Theo quy định của Nghị định 124/2008 ( điểm L, khoản 2, điều 9 ) quy định chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế là khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN. Theo mình, khi 413 dư có tức là có lãi khi đánh giá lại ngoại tệ thì hạch hoán sang 515 và đương nhiên là khoản thu nhập phải chịu thuế. Nhưng khi bị lỗ lại không được xác định là khoản chi hợp lý. Vậy là sao nhỉ?

 

[TrietThai]

Ðề: Các khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN

Theo quy định của Nghị định 124/2008 ( điểm L, khoản 2, điều 9 ) quy định chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế là khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN. Theo mình, khi 413 dư có tức là có lãi khi đánh giá lại ngoại tệ thì hạch hoán sang 515 và đương nhiên là khoản thu nhập phải chịu thuế. Nhưng khi bị lỗ lại không được xác định là khoản chi hợp lý. Vậy là sao nhỉ?

Trước hết bạn nên đọc lại TT130/2008 hướng dẫn thi hành Nghị định 124/2008 vì đoạn màu đỏ theo bạn hiểu ở trên là SAI.
TT130/2008 Ở Phần C, mục V :

6. Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh (không bao gồm lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh).

P/s : hiện tại BTC vừa mới ban hành TT 177/2009/TT-BTC Hướng dẫn xác định thu nhập chịu thuế đối với chênh lệch tỷ giá của các khoản nợ, mời các bạn tham khảo thêm.

 

[phinguyen]

Ðề: Các khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN

Cám ơn Hientriet. Đúng là k sd 515 mà sd 711. Nhưng ý mình muốn hỏi là tại sao khoản lỗ phát sinh do chênh lệch tỷ giá hối đoái lại không được xác định là khoản chi hợp lý, trong khi lãi lại đưa vào thu nhập để tính thuế. Thế là sao? hình như có cái gì đó ở chính sách thuế?

 

[TrietThai]

Ðề: Các khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN

Cám ơn Hientriet. Đúng là k sd 515 mà sd 711. Nhưng ý mình muốn hỏi là tại sao khoản lỗ phát sinh do chênh lệch tỷ giá hối đoái lại không được xác định là khoản chi hợp lý, trong khi lãi lại đưa vào thu nhập để tính thuế. Thế là sao? hình như có cái gì đó ở chính sách thuế?

Hình như bạn vẫn chưa hiểu được ý của mình
Về hạch toán TK vẫn sử dụng 515 chứ ko sử dụng 711. Về mặt thuế khoản thu nhập khác bao gồm những thu nhập không thuộc các ngành, nghề lĩnh vực kinh doanh có trong đăng ký kinh doanh của doanh nghiệp. Ví dụ như lãi tiền gửi NH nó sẽ nằm trong thu nhập khác...

Cuối năm tài chính khi đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ :

- Phần lỗ ko tính vào chi phí hợp lý

2.20. Khoản lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính;

- Phần lãi cũng ko bị đưa vào thu nhập chịu thuế khác.

6. Thu nhập từ kinh doanh ngoại tệ; Lãi về chênh lệch tỷ giá hối đoái thực tế phát sinh trong kỳ của hoạt động sản xuất kinh doanh (không bao gồm lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình đầu tư xây dựng cơ bản giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh).