Cách xác định thuế TNDN phải nộp trong trường hợp có thu nhập từ đầu tư ra nước ngoài

Kind.tax

Member
Hội viên mới
Doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ở nước ngoài chuyển phần thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài của doanh nghiệp về Việt Nam có 2 trường hợp sau:
TH1: Nếu đã ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thì thực hiện theo quy định của Hiệp định

TH2: Đối với các nước chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế hai lần, khi tính thuế ở VN thì:

+ Phải cộng thêm thuế đã nộp ở nước ngoài vào, hoặc
+ Thu nhập trước khi khấu trừ thuế ở nước ngoài = [thu nhập sau thuế/ (1 - thuế suất)]

Nguyên tắc khi tính thuế tại VN đối với trường hợp chưa ký Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần:

- DN phải tính theo thuế suất phổ thông kể cả trường hợp DN đang được hưởng ưu đãi.
VD: DN A hoạt động trong lĩnh vực y tế được hưởng thuế suất ưu đãi là 10%, DN A có đầu tư ra nước ngoài, khi DN A nhận được thu nhập từ nước ngoài về thì hoạt động được chia ở nước ngoài về VN phải tính thuế suất 20% (từ ngày 01/01/2016 thuế suất phổ thông là 20%)

- DN được khấu trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài nhưng giới hạn được trừ tối đa bằng số thuế TNDN phải nộp tinh theo quy định của Luật thuế TNDN của Việt Nam

- Số thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đầu tư ra nước ngoài được miễn, giảm đối với phần lợi nhuận được hưởng từ dự án đầu tư ở nước ngoài theo luật pháp của nước DN đầu tư cũng được trừ khi xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam.
VD:
Năm 2020 DN nhận được một khoản thu nhập từ nước chưa ký Hiệp định thuế là 3.000 trđ với thuế suất 15% nhưng năm này DN được miễn thuế
+ TNTT đối với thu nhập từ nước ngoài 3.000trđ
+ Thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài: 0đ
+ Thuế TNDN được trừ đối với thu nhập từ nước ngoài:
3.000 x 15% = 450trđ
+ Thuế TNDN phải nộp đối với phần thu nhập ở nước ngoài
3.000 x 20% - 450 = 150 trđ

- Khoản thu nhập (lãi), khoản lỗ phát sinh từ dự án đầu tư ở nước ngoài không được trừ vào số lỗ, số thu nhập (lãi) phát sinh trong nước của DN khi tính thuế TNDN
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top