ĐỀ BÀI:
(Đơn vị tính: 1.000 đồng)
Công ty du lịch Viettravell có 5 bộ phận kinh doanh là khách sạn Vườn đào, đội xe Chim én, nhà hàng Cherry, bộ phận lữ hành “Điểm hẹn”, cửa hàng bán đồ lưu niệm “Memory” và 1 Ban quản lý dự án đang thi công khu vui chơi giải trí “Univers” theo phương thức tự làm. Biết rằng Viettravell tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và các dịch vụ của công ty chịu thuế suất 10%, quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng và tính tỷ giá ghi sổ của ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước, thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định 15/ BTC – CĐKT ngày 26 tháng 3 năm 2006.
Đầu tháng 10/ N, công ty Viettravell có số dư ngoại tệ gửi ở ngân hàng là 100.000 USD, tỷ giá 1 USD = 19,5.
I. Trong tháng 10/N công ty đã tổng hợp được sản lượng và doanh thu của các dịch vụ như sau:
Stt
Nội dung
Tổng
cộng
Chi phí phát sinh tại các bộ phận
Bộ phận
XDCB
Bộ phận
Văn phòng
Cửa hàng
Memory
Lữ hành
Điểm hẹn
Đội xe
Chim én
Khách sạn
Vườn đào
Nhà hàng
Cherry
1
Chi phí vật liệu đặt phòng
2
Chi phí nhiên liệu
3
Chi phí lương thực Tphẩm
4
Chi phí săm lốp
5
Chi phí văn phòng phẩm
6
Chi phí mua quà lưu niệm
Cộng chi phí vật tư
1.700.000
1.200.000
20.000
50.000
150.000
80.000
200.000
7
Tiền lương CNV
8
Trích theo lương (22%)
9
Tiền ăn ca
Cộng chi phí nhân công
945.000
300.000
50.000
15.000
260.000
130.000
95.000
95.000
10
Chi phí dụng cụ đồ dùng
11
Chi phí khấu hao
12
Chi phí sửa chữa TSCĐ
13
Chi phí hoa hồng
14
Chi phí kiểm định
15
Chi phí điện nước
16
Chi phí thông tin liên lạc
17
Phí cầu đường
19
Vé thăm quan
20
Chi phí tiếp khách tại VP
21
Chi phí quà lưu niệm
22
Chi phí ăn cho khách DL
23
Chi phí lưu trú cho khách
24
Chi phí thuê ngoài vận
chuyển khách du lịch
25
Chi phí thuê bến đỗ xe
26
Chi phí thuê máy thi công
Cộng chi phí chung
2.925.000
200.000
230.000
5.000
1.340.000
520.000
425.000
205.000
Tổng Cộng
5.570.000
1.700.000
300.000
70.000
1.600.000
800.000
600.000
500.000
Yêu cầu:
(Đơn vị tính: 1.000 đồng)
Công ty du lịch Viettravell có 5 bộ phận kinh doanh là khách sạn Vườn đào, đội xe Chim én, nhà hàng Cherry, bộ phận lữ hành “Điểm hẹn”, cửa hàng bán đồ lưu niệm “Memory” và 1 Ban quản lý dự án đang thi công khu vui chơi giải trí “Univers” theo phương thức tự làm. Biết rằng Viettravell tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và các dịch vụ của công ty chịu thuế suất 10%, quy đổi ngoại tệ theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng và tính tỷ giá ghi sổ của ngoại tệ theo phương pháp nhập trước xuất trước, thực hiện chế độ kế toán theo Quyết định 15/ BTC – CĐKT ngày 26 tháng 3 năm 2006.
Đầu tháng 10/ N, công ty Viettravell có số dư ngoại tệ gửi ở ngân hàng là 100.000 USD, tỷ giá 1 USD = 19,5.
I. Trong tháng 10/N công ty đã tổng hợp được sản lượng và doanh thu của các dịch vụ như sau:
- Bộ phận “Điểm hẹn” đã hoàn thành 12 tour du lịch, trong đó 10 tour nội địa với tổng giá thanh toán là 1.100.000, 2 tour quốc tế với tổng giá thành toán là 50.000 USD (tỷ giá bình quân liên ngân hàng trong ngày là 1 USD = 20), toàn bộ số tiền trên đã thu bằng chuyển khoản. Biết rằng tour quốc tế được hưởng thuế suất thuế GTGT = 0.
- Khách sạn Vườn đào đã thu bằng tiền mặt dịch vụ cho thuê buồng với 1.500 lượt phòng/ngày đêm quy chuẩn, trong đó 500 lượt phòng là khách nước ngoài sử dụng và thanh toán bằng USD. Giá thanh toán của 1 lượt phòng/ngày đêm quy chuẩn là 550 đối với khách VN và 55 USD đối với khách nước ngoài
- Tổng thu bằng tiền mặt của nhà hàng Cherry là 1.100.000, trong đó 70% là do bán đồ ăn và 30% là do bán đồ uống. Đồ ăn nhà hàng tự chế còn đồ uống thì mua sẵn, biết rằng nhà hàng định giá bán đồ uống bằng 120% so với giá mua.
- Đội xe Chim én đã vận chuyển được 300.000 lượt người /km với đơn giá cả thuế là 3,3 cho 1 lượt người/ km đã thu bằng chuyến khoản.
- Bảng kê bán lẻ trong tháng 10/ N của Cửa hàng “Memory” đã tổng hợp doanh thu bằng tiền mặt (cả thuế GTGT) thực hiện trong tháng là 110.000.
- Ban quản lý dự án ký quỹ ngoại tệ tại ngân hàng để làm thủ tục L/C cho hợp đồng nhập khẩu thép xây dựng với số tiền theo hợp đồng là 120.000 USD.
- Nhập khẩu lô thép xây dựng theo hợp đồng đã nêu ở nghiệp vụ 6 chuyển thẳng đến chân công trình “Univers”. Chi phí vận chuyển thuê ngoài trả bằng tiền mặt theo hóa đơn thông thường là 5.000. Công ty Viettravell đã nộp đủ thuế nhập khẩu và thuế GTGT của lô thép bằng tiền mặt (VNĐ) ngay trong ngày nhập khẩu, biết rằng thuế suất thuế nhập khẩu mặt hàng thép là 10%, thuế suất thuế GTGT thép nhập khẩu = 10%. Tỷ giá bình quân liên ngân hàng trong ngày nhập khẩu là 1 USD = 20,5.
- Ngân hàng gửi giấy báo Nợ báo đã thanh toán toàn bộ tiền mua thép cho công ty nước ngoài bằng chuyển khoản từ tiền ký quỹ.
- Chi phí tháng 10/N của các bộ phận đã tổng hợp được như sau:
Stt
Nội dung
Tổng
cộng
Chi phí phát sinh tại các bộ phận
Bộ phận
XDCB
Bộ phận
Văn phòng
Cửa hàng
Memory
Lữ hành
Điểm hẹn
Đội xe
Chim én
Khách sạn
Vườn đào
Nhà hàng
Cherry
1
Chi phí vật liệu đặt phòng
2
Chi phí nhiên liệu
3
Chi phí lương thực Tphẩm
4
Chi phí săm lốp
5
Chi phí văn phòng phẩm
6
Chi phí mua quà lưu niệm
Cộng chi phí vật tư
1.700.000
1.200.000
20.000
50.000
150.000
80.000
200.000
7
Tiền lương CNV
8
Trích theo lương (22%)
9
Tiền ăn ca
Cộng chi phí nhân công
945.000
300.000
50.000
15.000
260.000
130.000
95.000
95.000
10
Chi phí dụng cụ đồ dùng
11
Chi phí khấu hao
12
Chi phí sửa chữa TSCĐ
13
Chi phí hoa hồng
14
Chi phí kiểm định
15
Chi phí điện nước
16
Chi phí thông tin liên lạc
17
Phí cầu đường
19
Vé thăm quan
20
Chi phí tiếp khách tại VP
21
Chi phí quà lưu niệm
22
Chi phí ăn cho khách DL
23
Chi phí lưu trú cho khách
24
Chi phí thuê ngoài vận
chuyển khách du lịch
25
Chi phí thuê bến đỗ xe
26
Chi phí thuê máy thi công
Cộng chi phí chung
2.925.000
200.000
230.000
5.000
1.340.000
520.000
425.000
205.000
Tổng Cộng
5.570.000
1.700.000
300.000
70.000
1.600.000
800.000
600.000
500.000
Yêu cầu:
- Hãy điền vào các dòng cột tương ứng của Bảng chi phí, các chi phí có thể có đối với mỗi loại dịch vụ và với số tiền bạn cho là hợp lý (sao cho cộng lại khớp với số tổng cộng của mỗi khoản mục chi phí).
- Tính toán kết quả kinh doanh (lãi gộp) của từng loại dịch vụ và tổng hợp lãi gộp chung toàn công ty Viettravell trong tháng 10/ N, biết rằng tất cả các dịch vụ đều không có sản phẩm dở dang và chi phí xây dựng sẽ được vốn hóa nên không tham gia vào tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Tính lãi thuần tháng 10/N của Viettravell, biết rằng trong kỳ không có hoạt động tài chính.
- Định khoản các nghiệp vụ trên biết rằng mọi vật tư dịch vụ mua vào đều chịu thuế GTGT 10%, đều thanh toán bằng tiền mặt, các dịch vụ mà bộ phận lữ hành sử dụng đều mua ngoài.
- Trong trường hợp các dịch vụ vận chuyển, lưu trú, ăn uống mà bộ phận lữ hành sử dụng đều do các bộ phận thuộc công ty Viettravell cung cấp thì doanh thu, chi phí sẽ hạch toán khác như thế nào?