Ðề: Quyết toán TNDN các năm trước ( 2010,2011,2012) đã xác định "Lỗ" mà chưa kết chuyển sang kỳsau
Câu hỏi của bạn nêu không đủ dữ liệu để có thể giải quyết chính xác và xử lý vấn đề tận gốc sơ bộ như sau:
Nguyên lý chung :
Đầu năm tài chính, kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối năm nay sang lợi nhuận chưa phân phối năm trước, ghi:
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Có (Lãi), ghi:
Nợ TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Có TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước.
+ Trường hợp TK 4212 có số dư Nợ (Lỗ), ghi:
Nợ TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Có TK 4212 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay.
Hoạch toán sổ sách:
Đầu năm 2011:
- Kết chuyển lỗ 2010=> sang 2011
Nợ TK 4211/ Có TK 4212
50.000.000)
Đầu năm 2012:
- Kết chuyển lỗ 2011=> sang 2012
Nợ TK 4211/ Có TK 4212
122.000.000)
Đầu năm 2013:
- Kết chuyển lỗ 2012=> sang 2013
Nợ TK 4211/ Có TK 4212
93.000.000)
Kết chuyển lỗ: Doanh nghiệp được kết chuyển lỗ khi làm ăn có lời, tức cuối năm khi quyết toán thuế TNDN DN lãi thì được phép kết chuyển số lỗ của năm trước vào quyết toán thuế năm hiện tại kèm theo phụ lục kết chuyển lỗ của Báo cáo quyết toán thuế Năm , các năm lỗ không cần kết chuyển
Ví dụ: Thời gian chuyển lỗ cho các năm tài chính phát sinh lỗ là không quá 05 năm
Giả sử năm 2006 lỗ =
200.000.000, năm 2007 lãi =20.000.000, Năm 2008 lãi =10.000.000
Lỗ năm 2006 200.000.000)=> chuyển lỗ tối đa từ 2007 – 2011
+Năm 2007=20.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =20.000.000 ( còn =200.000.000-20.000.000= (180.000.000)
+Năm 2008=10.000.000 => chuyển lỗ tối đa từ 2006 =10.000.000 ( còn =180.000.000-10.000.000= (170.000.000)
THÔNG TƯ
Số: 123/2012/TT-BTC ngày 27 tháng 7 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP
ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều
của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 9. Xác định lỗ và chuyển lỗ
1. Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập chịu thuế.
2. Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
