Hạch toán đối với phần khấu hao TSCĐ ko được tính thuế TNDN[/h]Giả sử công ty A mua xe cho lãnh đạo ngày 1/1/2013, giá xe 3.000trđ (chưa VAT). Thuế GTGT 10%: 300 trđ. Lệ phí trước bạ 15%: 450 trđ, xe được khấu hao trong 10 năm. Như vậy hạch toán ghi nhận TSCĐ và trích khấu hao sẽ như thế nào?
Riêng cá nhân mình thì mình hiểu như sau:
Ghi nhận tăng TSCĐ:
Nợ 211 - Xe oto : 3.590 trđ (gồm lệ phí trước bạ: 450trđ + phần thuế GTGT ko được khấu trừ: 140trđ + giá mua xe chưa VAT: 3.000 trđ)
Nợ 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ: 160 trđ
Có 112/111 - Tiền gửi hoặc tiền mặt: 3.750 trđ
Ghi nhận trích khấu hao hàng năm:
Theo quy định tại điểm 2.2 e điều 6 thông tư 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012: đối với phần trích khấu hao tương ứng phần nguyên giá vượt trên 1.600trđ/xe đối với oto từ 9 chỗ chở xuống (ko phục vụ hoạt động kinh doanh vận chuyển hàng hóa) sẽ ko được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Cách 1:
Trích khấu hao TSCĐ hàng năm:
Nợ 6X - Chi phí: 359 trđ
Có 214 - Khấu hao lũy kế TSCĐ: 359 trđ
Khi kê khai thuế TNDN thì chi phí được trừ chỉ ghi nhận là 160 trđ
Cách 2:
Nợ 6X - Chi phí: 160 trđ
Nợ 421 - Lợi nhuận chưa phân phối: 199 trđ (phần ko được tính chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN)
Có 214 - Khấu hao lũy kế TSCĐ: 359 trđ
Mình làm theo cách 1 hoặc cách 2 như vậy có được ko?
Nếu không được thì cần hạch toán như thế nào?
Mong các bạn thảo luận và xin ý kiến giúp đỡ!
THÔNG TƯ Số: 06/2012/TT- BTC Hà Nội, ngày 11 tháng 1 năm 2012
Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng,
hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008
và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ
Chương III
KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ
Mục 1
KHẤU TRỪ THUẾ
Điều 14. Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào
Tài sản cố định là ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống (trừ ô tô sử dụng vào kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn) có trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng (giá chưa có thuế GTGT) thì số thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần trị giá vượt trên 1,6 tỷ đồng không được khấu trừ.
Để hợp lý chi phí khấu hao TSCĐ về cơ bản phải đảm bảo các điều kiện sau:
- Khi thực hiện trích khấu hao phải xác định rõ thời gian trích, mức trích (tham khảo bảng phụ lục I ban hành theo TT45/2013)
| BỘ TÀI CHÍNH -------- | CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
| Số: 45/2013/TT-BTC | Hà Nội, ngày 25 tháng 4 năm 2013 |
| Danh mục các nhóm tài sản cố định | Thời gian trích khấu hao tối thiểu (năm) | Thời gian trích khấu hao tối đa (năm) |
| A - Máy móc, thiết bị động lực | ||
| 1. Máy phát động lực | 8 | 15 |
| 2. Máy phát điện, thuỷ điện, nhiệt điện, phong điện, hỗn hợp khí. | 7 | 20 |
| 3. Máy biến áp và thiết bị nguồn điện | 7 | 15 |
| 4. Máy móc, thiết bị động lực khác | 6 | 15 |
| B - Máy móc, thiết bị công tác | ||
| 1. Máy công cụ | 7 | 15 |
| 2. Máy móc thiết bị dùng trong ngành khai khoáng | 5 | 15 |
| 3. Máy kéo | 6 | 15 |
| 4. Máy dùng cho nông, lâm nghiệp | 6 | 15 |
| 5. Máy bơm nước và xăng dầu | 6 | 15 |
| 6. Thiết bị luyện kim, gia công bề mặt chống gỉ và ăn mòn kim loại | 7 | 15 |
| 7. Thiết bị chuyên dùng sản xuất các loại hoá chất | 6 | 15 |
| 8. Máy móc, thiết bị chuyên dùng sản xuất vật liệu xây dựng, đồ sành sứ, thuỷ tinh | 10 | 20 |
| 9. Thiết bị chuyên dùng sản xuất các linh kiện và điện tử, quang học, cơ khí chính xác | 5 | 15 |
| 10. Máy móc, thiết bị dùng trong các ngành sản xuất da, in văn phòng phẩm và văn hoá phẩm | 7 | 15 |
| 11. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành dệt | 10 | 15 |
| 12. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành may mặc | 5 | 10 |
| 13. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành giấy | 5 | 15 |
| 14. Máy móc, thiết bị sản xuất, chế biến lương thực, thực phẩm | 7 | 15 |
| 15. Máy móc, thiết bị điện ảnh, y tế | 6 | 15 |
| 16. Máy móc, thiết bị viễn thông, thông tin, điện tử, tin học và truyền hình | 3 | 15 |
| 17. Máy móc, thiết bị sản xuất dược phẩm | 6 | 10 |
| 18. Máy móc, thiết bị công tác khác | 5 | 12 |
| 19. Máy móc, thiết bị dùng trong ngành lọc hoá dầu | 10 | 20 |
| 20. Máy móc, thiết bị dùng trong thăm dò khai thác dầu khí. | 7 | 10 |
| 21. Máy móc thiết bị xây dựng | 8 | 15 |
| 22. Cần cẩu | 10 | 20 |
| C - Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm | ||
| 1. Thiết bị đo lường, thử nghiệm các đại lượng cơ học, âm học và nhiệt học | 5 | 10 |
| 2. Thiết bị quang học và quang phổ | 6 | 10 |
| 3. Thiết bị điện và điện tử | 5 | 10 |
| 4. Thiết bị đo và phân tích lý hoá | 6 | 10 |
| 5. Thiết bị và dụng cụ đo phóng xạ | 6 | 10 |
| 6. Thiết bị chuyên ngành đặc biệt | 5 | 10 |
| 7. Các thiết bị đo lường, thí nghiệm khác | 6 | 10 |
| 8. Khuôn mẫu dùng trong công nghiệp đúc | 2 | 5 |
| D - Thiết bị và phương tiện vận tải | ||
| 1. Phương tiện vận tải đường bộ | 6 | 10 |
| 2. Phương tiện vận tải đường sắt | 7 | 15 |
| 3. Phương tiện vận tải đường thuỷ | 7 | 15 |
| 4. Phương tiện vận tải đường không | 8 | 20 |
| 5. Thiết bị vận chuyển đường ống | 10 | 30 |
| 6. Phương tiện bốc dỡ, nâng hàng | 6 | 10 |
| 7. Thiết bị và phương tiện vận tải khác | 6 | 10 |
| E - Dụng cụ quản lý | ||
| 1. Thiết bị tính toán, đo lường | 5 | 8 |
| 2. Máy móc, thiết bị thông tin, điện tử và phần mềm tin học phục vụ quản lý | 3 | 8 |
| 3. Phương tiện và dụng cụ quản lý khác | 5 | 10 |
| G - Nhà cửa, vật kiến trúc | ||
| 1. Nhà cửa loại kiên cố. | 25 | 50 |
| 2. Nhà nghỉ giữa ca, nhà ăn giữa ca, nhà vệ sinh, nhà thay quần áo, nhà để xe... | 6 | 25 |
| 3. Nhà cửa khác. | 6 | 25 |
| 4. Kho chứa, bể chứa; cầu, đường, đường băng sân bay; bãi đỗ, sân phơi... | 5 | 20 |
| 5. Kè, đập, cống, kênh, mương máng. | 6 | 30 |
| 6. Bến cảng, ụ triền đà... | 10 | 40 |
| 7. Các vật kiến trúc khác | 5 | 10 |
| H -động vật, vườn cây lâu năm | ||
| 1. Các loại | 4 | 15 |
| 2. Vườn cây công nghiệp, vườn cây ăn quả, vườn cây lâu năm. | 6 | 40 |
| 3. Thảm cỏ, thảm cây xanh. | 2 | 8 |
| I - Các loại tài sản cố định hữu hình khác chưa quy định trong các nhóm trên. | 4 | 25 |
| K - Tài sản cố định vô hình khác. | 2 | 20 |
cảm ơn bạn nhiều!
Liên hệ: 090.6969.247
Cách làm file Excel quản lý lãi vay
Đăng ký kênh nhé cả nhà
Liên hệ: 090.6969.247
