Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

[banhdacua]

Mình đang vướng 1 định khoản trong BCTC 2007.
* Năm 2006 Doanh nghiệp mình có số dư bên nợ tài khoản 421 .
hàng quý (mình vẫn nói trong năm 2006) mình tạm nộp thuế TNDN , mình đinh khoản là
Nợ 421
Có 3334 (số thuế tạm nộp)


Vậy cho mình hỏi đầu kỳ năm 2007 số tạm nộp của năm 2006, mình có đươc kết chuyển trở laij để lấy số thực lỗ ko? tức là
Nợ 3334
Có 4211( số thuế tam nộp của năm 2006)

(Năm 2007 mình đã định khoản thuế TNDN vào TK 8211)


Mọi người chỉ nhanh giúp mình nhé!

 

[Arsenal]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Mình đang vướng 1 định khoản trong BCTC 2007.
* Năm 2006 Doanh nghiệp mình có số dư bên nợ tài khoản 421 .
hàng quý (mình vẫn nói trong năm 2006) mình tạm nộp thuế TNDN , mình đinh khoản là
Nợ 421
Có 3334 (số thuế tạm nộp)


Vậy cho mình hỏi đầu kỳ năm 2007 số tạm nộp của năm 2006, mình có đươc kết chuyển trở laij để lấy số thực lỗ ko? tức là
Nợ 3334
Có 4211( số thuế tam nộp của năm 2006)

(Năm 2007 mình đã định khoản thuế TNDN vào TK 8211)


Mọi người chỉ nhanh giúp mình nhé!

Xin hỏi cuối năm bạn có làm tờ khai tự quyết tóan thuế TNDN năm 2006 ko???
Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm < số thuế thực tế phải nộp trong năm ==>CL ghi Nợ 421/Có3334
Và ngược lại thì = ==>CLệch==> Nợ 3334/Có 421 ==>cái này đc chuyển sang đầu năm 2007.

==>2008 cũng làm trình tự như 2006==>2007, nhưng hạch tóan vào 821 nếu DN đang làm QĐ48, còn ko xài tiếp vào QĐ15 cho vào 421.

 

[Gã sẹo]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Mình đang vướng 1 định khoản trong BCTC 2007.
* Năm 2006 Doanh nghiệp mình có số dư bên nợ tài khoản 421 .
hàng quý (mình vẫn nói trong năm 2006) mình tạm nộp thuế TNDN , mình đinh khoản là
Nợ 421
Có 3334 (số thuế tạm nộp)


Vậy cho mình hỏi đầu kỳ năm 2007 số tạm nộp của năm 2006, mình có đươc kết chuyển trở laij để lấy số thực lỗ ko? tức là
Nợ 3334
Có 4211( số thuế tam nộp của năm 2006)

(Năm 2007 mình đã định khoản thuế TNDN vào TK 8211)


Mọi người chỉ nhanh giúp mình nhé!

Thứ nhất, khi bạn tạm nộp thuế TNDN thì bạn định khoản
Nợ 3334/Có 111,112.
Bạn kiểm tra xem mình đã có các bút toán đó chưa?

Tiếp đến khi bạn xác định thuế TNDN phải nộp (năm 2006) thì bạn mới định khoản (Nợ 421/Có 3334), hình như năm 2006 chưa sử dụng chi phí thuế TNDN hiện hành.
Nếu doanh nghiệp bạn bị lỗ thì phát sinh bên Có bằng 0. Tài khoản 3334 sẽ dư Nợ do bạn đã tạm nộp trước rồi. Còn tài khoản 421 thì bạn chỉ dư Nợ bằng đúng số bạn bị lỗ trong năm.
Như vậy bạn đã làm bút toán sai, bây giờ phát hiện ra thì bạn phải làm ngay các bút toán điều chỉnh.
Điều chỉnh như bạn làm ở trên là đúng rồi nhưng cần có giải trình kèm theo cho cụ thể.

 

[banhdacua]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Thứ nhất, khi bạn tạm nộp thuế TNDN thì bạn định khoản
Nợ 3334/Có 111,112.
Bạn kiểm tra xem mình đã có các bút toán đó chưa?

Tiếp đến khi bạn xác định thuế TNDN phải nộp (năm 2006) thì bạn mới định khoản (Nợ 421/Có 3334), hình như năm 2006 chưa sử dụng chi phí thuế TNDN hiện hành.
Nếu doanh nghiệp bạn bị lỗ thì phát sinh bên Có bằng 0. Tài khoản 3334 sẽ dư Nợ do bạn đã tạm nộp trước rồi. Còn tài khoản 421 thì bạn chỉ dư Nợ bằng đúng số bạn bị lỗ trong năm.
Như vậy bạn đã làm bút toán sai, bây giờ phát hiện ra thì bạn phải làm ngay các bút toán điều chỉnh.
Điều chỉnh như bạn làm ở trên là đúng rồi nhưng cần có giải trình kèm theo cho cụ thể.

Cám ơn mọi người. Nhu vậy là mình được điều chỉnh bút toán n3334/c4211 ngay đầu năm 2007 để lấy số lỗ chính xác và số dư nợ 3334 .

Vậy trong tờ quyết toán năm 2007, có mục B26 "số lỗ năm trước chuyển sang", mình sẽ lấy số liệu lỗ của tờ quyết toán 2006, đúng ko? chứ ko phải số liệu lỗ của TK 421(năm 2006), vì 2 số liệu này ko khớp nhau(do mình ko làm kết chuyển cuối năm 2006 như các bạn đã biết). Đúng ko anh Sẹo???

 

[Gã sẹo]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Bạn làm như vậy là đúng rồi.

 

[Kidmandang]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Cám ơn mọi người. Nhu vậy là mình được điều chỉnh bút toán n3334/c4211 ngay đầu năm 2007 để lấy số lỗ chính xác và số dư nợ 3334 .

Vậy trong tờ quyết toán năm 2007, có mục B26 "số lỗ năm trước chuyển sang", mình sẽ lấy số liệu lỗ của tờ quyết toán 2006, đúng ko? chứ ko phải số liệu lỗ của TK 421(năm 2006), vì 2 số liệu này ko khớp nhau(do mình ko làm kết chuyển cuối năm 2006 như các bạn đã biết). Đúng ko anh Sẹo???

* Số dư trên TK421 chỉ là lợi nhuận kế toán khi chưa trừ đi các khoản chi phí khômg hợp lý theo pháp luật thuế (khi chia lãi cho cổ đông, NĐT thì dùng số này) - khi làm quyết toán thuế năm 2007 thì số lỗ từ năm trườc chuyển sang là số lỗ trên tờ khai tự quyêt toán thuế TNDN năm trước (năm 2006 là mẫu số 04/TNDN thì phải) => có sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận theo pháp luật thuế mà chúng ta cần lưu ý.

 

[Dragon489]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

* Số dư trên TK421 chỉ là lợi nhuận kế toán khi chưa trừ đi các khoản chi phí khômg hợp lý theo pháp luật thuế (khi chia lãi cho cổ đông, NĐT thì dùng số này) - khi làm quyết toán thuế năm 2007 thì số lỗ từ năm trườc chuyển sang là số lỗ trên tờ khai tự quyêt toán thuế TNDN năm trước (năm 2006 là mẫu số 04/TNDN thì phải) => có sự khác nhau giữa lợi nhuận kế toán và lợi nhuận theo pháp luật thuế mà chúng ta cần lưu ý.

Lão này cứ hình như là hình như, mà đúng là như thế đó, số liệu trên BCTC sẽ khác với số liệu trên quyết toán thuế TNDN. Lợi nhuận của BCTC là lợi nhuận sau khi đã trừ đi các khoản ko được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN, còn lợi nhuận theo quyết toán thuế TNDN là lợi nhuận chỉ trừ đi các chi phí hợp lý. Hạch toán bút toán đảo ngược như bài #4 của Bandacua là ok!

Thân!

 

[Kidmandang]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Lão này cứ hình như là hình như, mà đúng là như thế đó, số liệu trên BCTC sẽ khác với số liệu trên quyết toán thuế TNDN. Lợi nhuận của BCTC là lợi nhuận sau khi đã trừ đi các khoản ko được tính là chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN, còn lợi nhuận theo quyết toán thuế TNDN là lợi nhuận chỉ trừ đi các chi phí hợp lý. Hạch toán bút toán đảo ngược như bài #4 của Bandacua là ok!

Thân!

Chú coi lại giúp anh cái dòng này !!! cái gì là lợi nhuận chỉ trừ đi các CPHL ?/? chú càng viết càng rối mà ko giải quyết được gì cả !!

 

[Dragon489]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Chú coi lại giúp anh cái dòng này !!! cái gì là lợi nhuận chỉ trừ đi các CPHL ?/? chú càng viết càng rối mà ko giải quyết được gì cả !!

He he đúng rùi em oánh quên từ kể cả chi phí ko hợp lý khi xác định thuế TNDN bị loại ra. Hơ hơ sao lại rối thế bác, em thấy có gì rồi đâu , bác làm tạm mấy ly cho hạ hỏa nhé he he thế nhé Pác!

 

[Hathuong]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Xin hỏi cuối năm bạn có làm tờ khai tự quyết tóan thuế TNDN năm 2006 ko???
Nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm < số thuế thực tế phải nộp trong năm ==>CL ghi Nợ 421/Có3334
Và ngược lại thì = ==>CLệch==> Nợ 3334/Có 421 ==>cái này đc chuyển sang đầu năm 2007.

==>2008 cũng làm trình tự như 2006==>2007, nhưng hạch tóan vào 821 nếu DN đang làm QĐ48, còn ko xài tiếp vào QĐ15 cho vào 421.

Em tưởng chỉ bắt đầu từ năm 2007 mới được hoạch toán vào Tk 821 chi phí thuế TNDN chứ thuế tạm nộp của năm 2006 cũng được tánh luôn vào chi phí của năm 2007 ạ? Giúp em giải thích rõ chỗ này với em cũng đang mắc quá vì cty em năm 2006 cũng bị lỗ. bây giờ chưa biết ghi sao mấy cái bút toán chuyển qua chuyển lại này.
Em thử HT như sau nhé các pác xem có dúng ko méch giùm em với nhé:
lỗ 5.500.000, tmạ nộp 6.000.000 cuói kỳ 2006: No 421: 11.500.000
đầu 2007 HT:
No 3334: 6.000.000
Co 421: 6.000.000
So 6.000.000 chuyển qua 3334 cứ treo nó ở đó hay kết chuyển sang 821 tiếp hả các pác??? help!!!

 

[KThaiduong]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Chào em !
Anh định chiều nay sẽ gửi cho em bài tham khảo được trình bày trên Word và gửi theo ( File tài liệu đính kèm ) nhưng máy của anh bị lỗi office nên không thể sử dụng được, cũng may là em đưa lên diễn đàn và mọi người cùng góp ý.
Qua diễn đàn hôm nay, anh cũng thấy rất nhiều người quan tâm tới vấn đề này, và qua đây anh cũng mong muốn rằng mình sẽ học hỏi thêm chút nữa .
Mình bắt đầu năm 2006 nhé !
- Đầu năm 2006 khi làm tờ khai tạm tính, tạm nộp thuế TNDN để gửi cho cơ quan thuế ( VD : tạm tính là 8 tr chia đều cho 4 quý, vậy là mỗi quý tạm nộp 2 tr ) Khi tạm tính, kế toán ghi :
Nợ TK : 821 2.000.000
Có : 3334
( Cty em ở thời điểm đó là năm đầu tiên quyết toán 821 - CF thuế TNDN )
Trong 4 quý năm 2006 em tạm nộp tiền thuế TNDN vào kho bạc NN, khi nộp kế toán ghi :
Nợ TK : 3334 2.000.000 x 4 quý
Có : 111,112
- Cuối năm quyết toán thuế TNDN
+ ) Trường hợp 1 : Kế toán tính ra số thuế TNDN phải nộp trong năm lớn hơn số tạm nộp ( 8 tr ) VD: là 9 tr, kế toán ghi :
Nợ TK : 821 1.000.000
Có : 3334
+ ) Trường hợp 2 : Kế toán tính ra số thuế TNDN nhỏ hơn số tạm nộp trong năm VD : là 6 tr, kế toán ghi :
Nợ TK : 3334 2.000.000
Có : 821
- Binh toán các TK trên bảng cân đối :
+ ) Trường hợp 1 : khi kế toán tính ra số thuế phải nộp NN là 9 tr, trong khi đó DN đã tạm nộp 8 tr, lúc này số dư các TK như sau :
Nợ TK : 821 9.000.000 ( do Q.toán thêm 1.000.000 )
Có : 3334 1.000.000 ( Số này chưa nộp năm 2006 )
*/ Bây giờ giải quyết từng TK một
**/ Trước tiên về TK : 3334 số tiền dư Có trên TK này thể hiện DN đang nợ NN vào thời điểm báo cáo 31/12/2006, khi sang quý 1 năm 2007 nộp vào ghi : Nợ TK : 3334 1.000.000
Có : 111,112
Vậy là xong với nghĩa vụ thuế, còn phần 821 anh sẽ gửi cho em vào chiều mai
Hen gặp em sau nhé

 

[Hathuong]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Chào em !
Anh định chiều nay sẽ gửi cho em bài tham khảo được trình bày trên Word và gửi theo ( File tài liệu đính kèm ) nhưng máy của anh bị lỗi office nên không thể sử dụng được, cũng may là em đưa lên diễn đàn và mọi người cùng góp ý.
Qua diễn đàn hôm nay, anh cũng thấy rất nhiều người quan tâm tới vấn đề này, và qua đây anh cũng mong muốn rằng mình sẽ học hỏi thêm chút nữa .
Mình bắt đầu năm 2006 nhé !
- Đầu năm 2006 khi làm tờ khai tạm tính, tạm nộp thuế TNDN để gửi cho cơ quan thuế ( VD : tạm tính là 8 tr chia đều cho 4 quý, vậy là mỗi quý tạm nộp 2 tr ) Khi tạm tính, kế toán ghi :
Nợ TK : 821 2.000.000
Có : 3334
( Cty em ở thời điểm đó là năm đầu tiên quyết toán 821 - CF thuế TNDN )
Trong 4 quý năm 2006 em tạm nộp tiền thuế TNDN vào kho bạc NN, khi nộp kế toán ghi :
Nợ TK : 3334 2.000.000 x 4 quý
Có : 111,112
- Cuối năm quyết toán thuế TNDN
+ ) Trường hợp 1 : Kế toán tính ra số thuế TNDN phải nộp trong năm lớn hơn số tạm nộp ( 8 tr ) VD: là 9 tr, kế toán ghi :
Nợ TK : 821 1.000.000
Có : 3334
+ ) Trường hợp 2 : Kế toán tính ra số thuế TNDN nhỏ hơn số tạm nộp trong năm VD : là 6 tr, kế toán ghi :
Nợ TK : 3334 2.000.000
Có : 821
- Binh toán các TK trên bảng cân đối :
+ ) Trường hợp 1 : khi kế toán tính ra số thuế phải nộp NN là 9 tr, trong khi đó DN đã tạm nộp 8 tr, lúc này số dư các TK như sau :
Nợ TK : 821 9.000.000 ( do Q.toán thêm 1.000.000 )
Có : 3334 1.000.000 ( Số này chưa nộp năm 2006 )
*/ Bây giờ giải quyết từng TK một
**/ Trước tiên về TK : 3334 số tiền dư Có trên TK này thể hiện DN đang nợ NN vào thời điểm báo cáo 31/12/2006, khi sang quý 1 năm 2007 nộp vào ghi : Nợ TK : 3334 1.000.000
Có : 111,112
Vậy là xong với nghĩa vụ thuế, còn phần 821 anh sẽ gửi cho em vào chiều mai
Hen gặp em sau nhé

Anh ui nhưng năm 2006 chưa được hoạch toán vào Tk 821 đâu. Năm trước làm báo cáo qt thuế vẫn bắt em đưa thuế tạm nộp đó vào TK 421 mà. bây giờ em muốn hỏi sang năm 2007 em se phải hoạch toán cái thuế tạm nộp của 2006 đó vào đâu? Vẫn để ở 421 hay chuyển nó qua 3334 (2006 cty em lỗ.
Giúp em với vì em sắp phải nộp báo cáo 2007 rùi.
Cảm ơn nhiều.

 

[Arsenal]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Anh ui nhưng năm 2006 chưa được hoạch toán vào Tk 821 đâu. Năm trước làm báo cáo qt thuế vẫn bắt em đưa thuế tạm nộp đó vào TK 421 mà. bây giờ em muốn hỏi sang năm 2007 em se phải hoạch toán cái thuế tạm nộp của 2006 đó vào đâu? Vẫn để ở 421 hay chuyển nó qua 3334 (2006 cty em lỗ.Giúp em với vì em sắp phải nộp báo cáo 2007 rùi.
Cảm ơn nhiều.

Hạch tóan vào 421.
LỖ thì vẫn hạch tóan vào 421.Lỗ tiếp.

 

[Hathuong]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Hạch tóan vào 421.
LỖ thì vẫn hạch tóan vào 421.Lỗ tiếp.

Nghĩa là số lỗ và thuế tạm nộp của năm 2006 vẫn để nguyên ở TK 421.
Sao em thấy mấy bài post trước cóa người lại biểu đầu năm 2007 chuyển qua TK 3334. Vì thế em muồn hỏi cái đó cứ treo mãi ở 3334 đến khi thuế QT à? Thực em vẫn chưa hiểu rõ vấn đề.
Giúp em chỗ này rõ hơn được ko?

 

[mumly]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Năm 2006 xác định số thuế phải nộp:
Ntk 421/ ctk 3334
khi nộp: ntk 3334/ ctk 1111
Cuối năm khi xác định số thuế nộp thừa chị treo trên 3334
Ntk 3334/ Ctk 4211: Số nộp tạm nộp.
Còn số lỗ chị vẫn theo dõi trên 4211

 

[banhdacua]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Năm 2006 xác định số thuế phải nộp:
Ntk 421/ ctk 3334
khi nộp: ntk 3334/ ctk 1111
Cuối năm khi xác định số thuế nộp thừa chị treo trên 3334
Ntk 3334/ Ctk 4211: Số nộp tạm nộp.
Còn số lỗ chị vẫn theo dõi trên 4211

Vậy là bạn ko hiểu ý của hathuong rồi.
Tôi cũng đang gặp trường hợp tương tự của Hathuong này. Mọi người trong diễn đàn đã thảo luận rồi đấy thôi, bạn có quyền kết chuyển n3334/c421 (số tiền bạn đã nộp TNDN 06) để lấy số dư nợ 3334 và số lỗ chính xác của 2006.
Còn năm 2007, bạn làm bình thường, nhưng nhớ là có TK 821 nhé, ko định khoản 3334 vào 421 giống năm 06 nũa.
Mình cũng giống Hathuong , đang tháo gữ dần đây!
Cám ơn anh Cường nhiều!
-----------------------------------------------------------------------------------------

Chào em !
Anh định chiều nay sẽ gửi cho em bài tham khảo được trình bày trên Word và gửi theo ( File tài liệu đính kèm ) nhưng máy của anh bị lỗi office nên không thể sử dụng được, cũng may là em đưa lên diễn đàn và mọi người cùng góp ý.
Qua diễn đàn hôm nay, anh cũng thấy rất nhiều người quan tâm tới vấn đề này, và qua đây anh cũng mong muốn rằng mình sẽ học hỏi thêm chút nữa .
Mình bắt đầu năm 2006 nhé !
- Đầu năm 2006 khi làm tờ khai tạm tính, tạm nộp thuế TNDN để gửi cho cơ quan thuế ( VD : tạm tính là 8 tr chia đều cho 4 quý, vậy là mỗi quý tạm nộp 2 tr ) Khi tạm tính, kế toán ghi :
Nợ TK : 821 2.000.000
Có : 3334
( Cty em ở thời điểm đó là năm đầu tiên quyết toán 821 - CF thuế TNDN )
Trong 4 quý năm 2006 em tạm nộp tiền thuế TNDN vào kho bạc NN, khi nộp kế toán ghi :
Nợ TK : 3334 2.000.000 x 4 quý
Có : 111,112
- Cuối năm quyết toán thuế TNDN
+ ) Trường hợp 1 : Kế toán tính ra số thuế TNDN phải nộp trong năm lớn hơn số tạm nộp ( 8 tr ) VD: là 9 tr, kế toán ghi :
Nợ TK : 821 1.000.000
Có : 3334
+ ) Trường hợp 2 : Kế toán tính ra số thuế TNDN nhỏ hơn số tạm nộp trong năm VD : là 6 tr, kế toán ghi :
Nợ TK : 3334 2.000.000
Có : 821
- Binh toán các TK trên bảng cân đối :
+ ) Trường hợp 1 : khi kế toán tính ra số thuế phải nộp NN là 9 tr, trong khi đó DN đã tạm nộp 8 tr, lúc này số dư các TK như sau :
Nợ TK : 821 9.000.000 ( do Q.toán thêm 1.000.000 )
Có : 3334 1.000.000 ( Số này chưa nộp năm 2006 )
*/ Bây giờ giải quyết từng TK một
**/ Trước tiên về TK : 3334 số tiền dư Có trên TK này thể hiện DN đang nợ NN vào thời điểm báo cáo 31/12/2006, khi sang quý 1 năm 2007 nộp vào ghi : Nợ TK : 3334 1.000.000
Có : 111,112
Vậy là xong với nghĩa vụ thuế, còn phần 821 anh sẽ gửi cho em vào chiều mai
Hen gặp em sau nhé

Năm 2006 bên cty em chưa dùng tài khoản 821, chuyển 3334 vào luôn 421 mà. Chỉ năm 2007, em mới hạch toán tiền nộp thuế TNDN vào 821 thôi.
Anh xem lại giúp em nhé!

 

[muontennguoi]

Ðề: Kết chuyển trở lại TK 4211 và 3334?

Vậy là bạn ko hiểu ý của hathuong rồi.
Tôi cũng đang gặp trường hợp tương tự của Hathuong này. Mọi người trong diễn đàn đã thảo luận rồi đấy thôi, bạn có quyền kết chuyển n3334/c421 (số tiền bạn đã nộp TNDN 06) để lấy số dư nợ 3334 và số lỗ chính xác của 2006.
Năm 2006 bên cty em chưa dùng tài khoản 821, chuyển 3334 vào luôn 421 mà. Chỉ năm 2007, em mới hạch toán tiền nộp thuế TNDN vào 821 thôi.

Bạn xem lại TT 20/2006/TT-BTC - Hướng dẫn kế toán thực hiện sáu (06) chuẩn mực kế toán ban hành theo Quyết định số 12/2005/QĐ-BTC.
Ở khoảng trang 21 có đoạn sau:

4 - Trường hợp việc áp dụng hồi tố thay đổi chính sách kế toán hoặc điều chỉnh hồi tố các sai sót trọng yếu phát sinh từ các năm trước làm phát sinh khoản chênh lệch tạm thời được khấu trừ, kế toán phải ghi nhận bổ sung tài sản thuế thu nhập hoãn lại của các năm trước bằng cách điều chỉnh tăng số dư Có (hoặc giảm số dư Nợ) đầu năm TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối (TK 4211 - Lợi nhuận chưa phân phối năm nay) và điều chỉnh tăng số dư Nợ đầu năm TK 243 – Tài sản thuế thu nhập hoãn lại.

Do năm 2006 không dùng TK821 là do Nhà nước nên nay thay đổi chính sách kế toán thì bạn cứ sửa số đầu năm 2007 lại.
Dù số cuối năm của BCTC 2006 không giống với số đầu năm của BCTC 2007 mà bạn sắp nộp, nhưng đó không phải lỗi của bạn, mà là do Nhà nước cho phép (theo TT nói trên)

Ví dụ năm 2006 lỗ 100tr -> SD cuối năm 2006 của TK 421 là 100tr bên Nợ.
Nhưng bạn sẽ chuyển số lỗ này sang 2007 để giảm lãi 2007 100tr -> bớt được thuế 2007 là 28tr.
Nói cách khác, thực ra năm 2006 chỉ lỗ 72tr thôi; còn 28tr sẽ cấn vào năm sau.

Vậy BCTC năm 2007 của bạn sẽ có SD đầu năm TK 243 là 28tr (bên Nợ) và SD đầu năm TK 421 là 72tr (bên Nợ).
Đồng thời mở sổ theo dõi cơ sở tính thuế theo mẫu sổ trong TT 20/2006/TT-BTC.
----------
Còn số đã tạm nộp năm 2006 đáng lẽ không ghi kết chuyển N421/C3334. Vậy trong năm 2007 bạn có thể định khoản điều chỉnh để ghi ngược lại N3334/C421 ngay sau khi nộp quyết toán 2006. Cuối 2007 ghi cũng được.
Nếu 2006 lãi nhưng ít hơn số đã tạm nộp thì điều chỉnh số còn thừa.