1/ Trường hợp Công ty ký hợp đồng làm đại lý cho các Cty nước ngoài, có thu hộ phí lưu container , thì khi xuất hóa đơn cho khách hàng trên hóa đơn ghi là thu hộ Công ty nước ngoài , dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT Cty khấu trừ và nộp thay cho Công ty nước ngoài .
Thí dụ : Thu hộ phí lưu container 100 USD, hưởng hoa hồng 10% , thì thuế GTGT phải nộp là : 100 x 50% x 10% = 5 USD . Vậy khi lập hóa đơn GTGT cho khách hàng phải thể hiện trên hóa đơn số tiền hàng chưa thuế là 95 USD, tiền thuế GTGT là 5 USD . Đồng thời khi lập hóa đơn thu tiền hoa hồng : 100 x 10% = 10 USD phải tính thuế GTGT theo thuế suất 10% .
2/ Trường hợp Cty không làm đại lý , mà mua vào với giá 100, bán lại 120 cho chủ hàng. Thì khi xuất hoá đơn cho khách hàng phải tính thuế GTGT theo thuế suất 10% trên toàn bộ doanh thu bán hàng, và khi thanh toán tiền cho phía nước ngoài phải khấu trừ thuế GTGT, thuế TNDN theo Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của BTC để nộp vào NSNN, số thuế GTGT khấu trừ nộp thay phí nước ngoài được coi là thuế đầu vào của Cty được khấu trừ .
3/ Trường hợp Cty làm đại lý thì doanh thu tính thuế TNDN chỉ là tiền hoa hồng được hưởng , tiền thu hộ phí container thì không coi là doanh thu và khoản tiền trả cho khách hàng (sau khi đã khấu trừ thuế GTGT, thuế TNDN ) không coi là chi phí của Cty .
Trường hợp Cty không làm đại lý , thi khi thanh tiền trả phí lưu container theo hợp đồng, căn cứ vào Hợp đồng, giấy chuyển tiền, biên lai khấu trừ thuế nhà thầu Cty hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN
4/ Công ty chuyên về lãnh vực giao nhận xuất nhập khẩu và môi giới vận tải biển. Trên giấy phép ĐKKD có xác nhận ngành nghề nêu trên. Trong qúa trình kinh doanh, chúng tôi có thực hiện việc môi giới và mua bán cước vận chuyển hàng hoá quốc tế bằng đường biển. Cty có thực hiện mua lại cước của các hãng tàu, đại lý rồi chào bán lại cho khách hàng trực tiếp của minh có được phép hay không thì đề nghị liên Sở KH&ĐT để được trả lời .
5/ TRường hợp mua cước vận tải quốc tế của hãng tầu, rồi bán lại cho khách hưởng chênh lệch , thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như Cty nêu ) khi thu tiền của khách hàng Cty lập hóa đơn GTGT dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi gạch bỏ .
6/ Trường hợp Cty cung cấp dịch vụ cho các Cty trong nước có thuê các Cty nước ngoài thực hiện một số dịch vụ tại nước ngoài , thì khi thu tiền các Cty trong nước, Cty vẫn phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT theo thuế suất quy định của Luật Thuế GTGT , chi phí trả cho Cty nước ngoài thực hiện các dịch vụ tại nước ngoài, Cty căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn tại nước sở tại, chứng từ thanh toán để tính vào chi phí khi tính thuế TNDN .
Thí dụ : Thu hộ phí lưu container 100 USD, hưởng hoa hồng 10% , thì thuế GTGT phải nộp là : 100 x 50% x 10% = 5 USD . Vậy khi lập hóa đơn GTGT cho khách hàng phải thể hiện trên hóa đơn số tiền hàng chưa thuế là 95 USD, tiền thuế GTGT là 5 USD . Đồng thời khi lập hóa đơn thu tiền hoa hồng : 100 x 10% = 10 USD phải tính thuế GTGT theo thuế suất 10% .
2/ Trường hợp Cty không làm đại lý , mà mua vào với giá 100, bán lại 120 cho chủ hàng. Thì khi xuất hoá đơn cho khách hàng phải tính thuế GTGT theo thuế suất 10% trên toàn bộ doanh thu bán hàng, và khi thanh toán tiền cho phía nước ngoài phải khấu trừ thuế GTGT, thuế TNDN theo Thông tư số 05/2005/TT-BTC ngày 11/01/2005 của BTC để nộp vào NSNN, số thuế GTGT khấu trừ nộp thay phí nước ngoài được coi là thuế đầu vào của Cty được khấu trừ .
3/ Trường hợp Cty làm đại lý thì doanh thu tính thuế TNDN chỉ là tiền hoa hồng được hưởng , tiền thu hộ phí container thì không coi là doanh thu và khoản tiền trả cho khách hàng (sau khi đã khấu trừ thuế GTGT, thuế TNDN ) không coi là chi phí của Cty .
Trường hợp Cty không làm đại lý , thi khi thanh tiền trả phí lưu container theo hợp đồng, căn cứ vào Hợp đồng, giấy chuyển tiền, biên lai khấu trừ thuế nhà thầu Cty hạch toán vào chi phí khi tính thuế TNDN
4/ Công ty chuyên về lãnh vực giao nhận xuất nhập khẩu và môi giới vận tải biển. Trên giấy phép ĐKKD có xác nhận ngành nghề nêu trên. Trong qúa trình kinh doanh, chúng tôi có thực hiện việc môi giới và mua bán cước vận chuyển hàng hoá quốc tế bằng đường biển. Cty có thực hiện mua lại cước của các hãng tàu, đại lý rồi chào bán lại cho khách hàng trực tiếp của minh có được phép hay không thì đề nghị liên Sở KH&ĐT để được trả lời .
5/ TRường hợp mua cước vận tải quốc tế của hãng tầu, rồi bán lại cho khách hưởng chênh lệch , thì hoạt động này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT (không được áp dụng thuế suất thuế GTGT 0% như Cty nêu ) khi thu tiền của khách hàng Cty lập hóa đơn GTGT dòng thuế suất và tiền thuế GTGT không ghi gạch bỏ .
6/ Trường hợp Cty cung cấp dịch vụ cho các Cty trong nước có thuê các Cty nước ngoài thực hiện một số dịch vụ tại nước ngoài , thì khi thu tiền các Cty trong nước, Cty vẫn phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT theo thuế suất quy định của Luật Thuế GTGT , chi phí trả cho Cty nước ngoài thực hiện các dịch vụ tại nước ngoài, Cty căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn tại nước sở tại, chứng từ thanh toán để tính vào chi phí khi tính thuế TNDN .
