Hạch Toán Chi Phí Đối Với Quyền Sử Dụng Đất

chudinhxinh

Member
Hội viên mới
Hạch Toán Chi Phí Đối Với Quyền Sử Dụng Đất

1.Quyền Sử Dụng Đất có phải kê khai và nộp thuế GTGT khi góp vốn hay không?

2.Quyền Sử Dụng Đất có được khấu hao và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

*Về kê khai và nộp thuế GTGT: *Căn cứ: Tại khoản 6, điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính có quy định cáctrườnghợpkhôngphảikêkhai,tínhnộpthuếGTGT:

“6. Các trường hợp khác:

Cơ sở kinh doanh không phải kê khai, nộp thuế trong các trường hợp sau:

a) Góp vốn bằng tài sản để thành lập doanh nghiệp. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản”.
*Về Thuế TNDN: Tại tiết k, khoản 2.2, điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính có quy định khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN:

“k) Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; quyền sử dụng đất có thời hạn nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ và thực hiện đúng các thủ tục theo quy định của pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì được phân bổ dần vào chi phí được trừ theo thời hạn được phép sử dụng đất ghi trong giấy chứng nhận quyền sử dụng đất”.

*Về Khấu hao: Tại khoản 2, điều 11 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính quy định về xác định thời gian trích khấu hao đối với TSCĐ vô hình:

“2. Đối với TSCĐ vô hình là giá trị quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất thuê, thời gian trích khấu hao là thời gian được phép sử dụng đất của doanh nghiệp”.

Tại khoản 2, điều 14 Thông tư số 45/2013/TT-BTC ngày 25/04/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“2. Thông tư này thay thế Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định. Kể từ năm tính thuế 2013, tiết k điểm 2.2 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được thực hiện theo quy định sửa đổi, bổ sung sau:

k) Quyền sử dụng đất lâu dài không được trích khấu hao và phân bổ vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế;

Quyền sử dụng đất có thời hạn nếu có đầy đủ hoá đơn chứng từ và thực hiện đúng các thủ tục theo quy định của pháp luật, có tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh thì được phân bổ dần vào chi phí được trừ theo thời hạn được phép sử dụng đất ghi trong giấy chứng nhận quyền sử dụng đất,trừ trường hợp quyền sử dụng đất giao có thu tiền có thời hạn được trích khấu hao để tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp”.

*Theo đó:

1.Trường hợp trong năm 2012 Công ty có thực hiện góp vốn từ cá nhân bằng quyền sử dụng đất, nếu TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất giao có thu tiền có thời hạn, đồng thời đảm bảo các điều kiện quy định tại khoản 6, điều 5 Thông tư số 06/2012/TT-BTC; khoản 2, điều 14 Thông tư số 45/2013/TT-BTC, thì TSCĐ vô hình trên được trích khấu hao để tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo thời hạn được phép sử dụng đất theo quy định.

*Chi tiết tại: Số 8331 /CT-TT&HT V/v ngày 25 tháng 7 năm 2014 hạch toán chi phí đối với quyền sử dụng đất.
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top