Công ty em có tổ chức đi du lịch nghỉ mát cho nhân viên. Trên hợp đồng với cty lữ hành, có kèm danh sách người tham gia. Có một số nhân sự không đi được công ty chi cho tiền mặt tương ứng với số tiền mà công ty trả cho bên công ty lữ hành tính trên 1 ngươi đi. Công ty lữ hành đó xuất hóa đơn cho công ty em theo tổng giá trị hợp đồng. Công ty thanh toán cho công ty lữ hành 1 phần tiền từ hoạt động công ty/ 1 phần tiền từ quỹ phúc lợi sau thuế.
Cho hỏi:
Trả lời:
1. Hồ sơ để chi phí đi chơi này được ghi nhận la chi phí hợp lệ gồm những gì?
Tại Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, trừ các chi phí không được khấu trừ theo quy định tại khoản 2 của điều này, doanh nghiệp có thể khấu trừ mọi chi phí nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
+ Chi phí phát sinh thực tế phải liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Các khoản chi phí phát sinh có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
+ Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Tại khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC, các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động sẽ không được xem là chi phí được khấu trừ nếu các điều kiện được hưởng và mức được hưởng không được ghi cụ thể trong một trong các tài liệu sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. Vì vậy, doanh nghiệp cần ghi rõ điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong một trong các hồ sơ nêu trên.
Tại khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC, đã sửa đổi, bổ sung tiết e điểm 2.2, tiết b điểm 2.6, điểm 2.11 và điểm 2.30 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính), các khoản chi phí phúc lợi được phép trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: Các khoản chi trực tiếp có tính chất phúc lợi như chi đám tang, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị… Tổng số chi có tính chất phúc lợi như trên không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp
=> Như vậy,
Khoản chi này mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nên thuộc chi phí không chế. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Lưu ý thêm về thuế GTGT:
Trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định. (Tham khảo CV số 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015)
2. NLĐ có tên trên danh sách đính kèm họ có bị nộp thuế TNCN không ?
Công Văn số 1650/TCT-DNNCN hướng dẫn nguồn chi từ quỹ phúc lợi.
=> Như vậy, khoản chi nghỉ mát của công ty chi trực tiếp cụ thể cho từng người lao động (kể cả trường hợp nhận tiền mặt, kể cả trường hợp nguồn chi từ quỹ phúc lợi) thì tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Áp dụng mức tính lũy tiến cùng thời điểm trả lương.
Trường hợp nội dung chi phí tham quan nghỉ mát không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
3. Những nhân viên không tham gia mà nhận bằng tiền mặt có bị tính thuê tncn không? Áp dụng theo mức thuế lũy tiến hay toàn phần. Công ty có được tính vào chi phí được trừ khi tinh thuế TNDN không?
=> Nếu trong quy chế của công ty có quy định trường hợp người lao động không tham gia chương trình nghỉ mát thì được hưởng bằng tiền mặt và quy định cụ thể mức hưởng thì khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ nhưng vẫn bị khống chế như đã nêu trên. Không tham gia đi nghỉ mát mà nhận bằng tiền mặt vẫn bị tính thuế TNCN.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau:
https://vinatas.com.vn/tu-van-thue/
Hoặc các khóa học của CleverCFO theo đường link sau:
https://clevercfo.com/
Cho hỏi:
- Hồ sơ để chi phí đi chơi này được ghi nhận là chi phí hợp lệ gồm những gì?
- NLĐ có tên trên danh sách đính kèm họ có bị nộp thuế TNCN không?
- Những nhân viên không tham gia mà nhận bằng tiền mặt có bị tính thuê tncn không? Áp dụng theo mức thuế lũy tiến hay toàn phần. Công ty có được tính vào chi phí đuoc trừ khi tinh thuế TNDN không?
Trả lời:
1. Hồ sơ để chi phí đi chơi này được ghi nhận la chi phí hợp lệ gồm những gì?
Tại Điều 4 của Thông tư 96/2015/TT-BTC, trừ các chi phí không được khấu trừ theo quy định tại khoản 2 của điều này, doanh nghiệp có thể khấu trừ mọi chi phí nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
+ Chi phí phát sinh thực tế phải liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
+ Các khoản chi phí phát sinh có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
+ Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không sử dụng tiền mặt.
Tại khoản 2 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC, các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động sẽ không được xem là chi phí được khấu trừ nếu các điều kiện được hưởng và mức được hưởng không được ghi cụ thể trong một trong các tài liệu sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty. Vì vậy, doanh nghiệp cần ghi rõ điều kiện được hưởng và mức được hưởng trong một trong các hồ sơ nêu trên.
Tại khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC, đã sửa đổi, bổ sung tiết e điểm 2.2, tiết b điểm 2.6, điểm 2.11 và điểm 2.30 khoản 2 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 của Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính), các khoản chi phí phúc lợi được phép trừ khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: Các khoản chi trực tiếp có tính chất phúc lợi như chi đám tang, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị… Tổng số chi có tính chất phúc lợi như trên không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp
=> Như vậy,
- Doanh nghiệp có quy định cụ thể về điều kiện và mức hưởng với chi phí du lịch tại một trong các hồ sơ sau hợp đồng lao động/ thỏa ước tập thể, chính sách tài chính, chính sách nhân sự,…
- Quyết định của giám đốc về việc đi nghỉ mát + kèm danh sách người tham dự
- Hợp đồng / biên bản nghiệm thu- thanh lý với bên công ty du lịch
- Hóa đơn chứng từ hợp pháp.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu giá trị hóa đơn từ 20 triệu trở lên
- Hình ảnh thực tế buổi đi chơi đính kèm
Khoản chi này mang tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động nên thuộc chi phí không chế. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”
Lưu ý thêm về thuế GTGT:
Trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định. (Tham khảo CV số 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015)
2. NLĐ có tên trên danh sách đính kèm họ có bị nộp thuế TNCN không ?
- Theo khoản 2, Điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản tính vào thu nhập chịu thuế:
Công Văn số 1650/TCT-DNNCN hướng dẫn nguồn chi từ quỹ phúc lợi.
=> Như vậy, khoản chi nghỉ mát của công ty chi trực tiếp cụ thể cho từng người lao động (kể cả trường hợp nhận tiền mặt, kể cả trường hợp nguồn chi từ quỹ phúc lợi) thì tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Áp dụng mức tính lũy tiến cùng thời điểm trả lương.
Trường hợp nội dung chi phí tham quan nghỉ mát không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.
3. Những nhân viên không tham gia mà nhận bằng tiền mặt có bị tính thuê tncn không? Áp dụng theo mức thuế lũy tiến hay toàn phần. Công ty có được tính vào chi phí được trừ khi tinh thuế TNDN không?
=> Nếu trong quy chế của công ty có quy định trường hợp người lao động không tham gia chương trình nghỉ mát thì được hưởng bằng tiền mặt và quy định cụ thể mức hưởng thì khoản chi phí này được tính vào chi phí được trừ nhưng vẫn bị khống chế như đã nêu trên. Không tham gia đi nghỉ mát mà nhận bằng tiền mặt vẫn bị tính thuế TNCN.
Các bạn có thể tham khảo dịch vụ của VinaTas – Đại lý Thuế theo đường link sau:
https://vinatas.com.vn/tu-van-thue/
Hoặc các khóa học của CleverCFO theo đường link sau:
https://clevercfo.com/
