Ðề: cách chuyển lỗ thuế TNDN
Kê khai chuyển lỗ trong báo cáo quyết toán thuế năm 2007
Theo pháp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định thì cơ sở kinh doanh (CSKD) sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyển lỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của những năm sau. Thời gian chuyển lỗ không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
CSKD phát sinh lỗ phải lập kế hoạch chuyển lỗ ngay sau năm phát sinh lỗ và ghi vào phụ lục 03-2 ban hành theo Thông tư 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế.
Khi lập kế hoạch chuyển lỗ CSKD được quyền lựa chọn chuyển lỗ theo một trong các phương pháp sau:
- Chia đều số lỗ cho 5 năm tiếp theo.
- Chuyển toàn bộ số lỗ phát sịnh sang năm tiếp theo.
- Chuyển số lỗ sang bất kỳ năm nào của 5 năm tiếp theo.
CSKD không được chuyển lỗ nếu không đăng ký với cơ quan thuế, do vậy khi quyết toán thuế năm 2007, CSKD căn cứ vào kế hoạch chuyển lỗ đã đăng ký với cơ quan thuế của các kỳ tính thuế trước để xác định số lỗ được chuyển trừ vào quyết toán thuế năm 2007. Trường hợp kiểm tra báo cáo quyết toán thuế phát hiện đơn vị có chuyển lỗ mà không đăng ký thì xử lý theo quy định của Pháp luật thuế.
phương pháp lập phụ lục 03-2 như sau:
- Phụ lục chuyển lỗ gồm 2 phần là Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh các kỳ tính thuế trước và kỳ này; xác định số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế.
Phần 1- Kế hoạch chuyển lỗ phát sinh các kỳ tính thuế trước và kỳ này, gồm có 7 cột
hản ánh kế hoạch chuyển lỗ của các năm trước chuyển sang các năm sau của CSKD.
Cột 1 ghi năm phát sinh lỗ;
Cột 2 ghi số tiền phát sinh lỗ của từng năm;
Cột 3,4,5,6,7 ghi số tiền lỗ được chuyển sang cho mỗi năm tiếp theodự trên kế hoạch đã đăng ký với cơ quan thuế. việc chuyển lỗ của mỗi năm sẽ tương ứng với một dòng.
Phần 2- xác định số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế, gồm có 5 cột:Nhằm xác định số lỗ chuyển trong kỳ tính thuế này.
Cột 1 ghi năm phát sinh lỗ;
Cột 2 ghi Tổng số lỗ phát sinh của từng năm;
Cột 3 ghi số lỗ đã được chuyển trong các kỳ tính thuế trước.
Cột 4 ghi số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế này: căn cứ vào kế hoạch đăng ký chuyển lỗ tương ứng với phần 1nêu trên và số thu nhập chịu thuế (chưa trừ chuyển lỗ) của doanh nghiệp trong kỳ.
Cột 5 ghi số lỗ còn được chuyển sang các kỳ tính thuế sau.
Dòng tổng cộng ở cột 4 trong bản này xác định số lỗ được chuyển trong kỳ tính thuế và là số liệu để ghi vào mã số B27 nếu là lỗ trong SXKD.
) thì bạn có thể tìm thông tư, nghị định đc trích dẫn ở trên 
