7.27. (*) Dưới đây là các tình huống độc lập mà kiểm toán viên và công ty kiểm toán gặp phải trong quá trình kiểm toán. Trong mỗi tình huống, hãy cho biết nếu đồng ý (hay thực hiện), kiểm toán viên có vi phạm đạo đức nghề nghiệp, Luật kiểm toán hay không? Cho biết nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp (theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam) hay các điều Luật có liên quan.
1) Coco – một công ty cổ phần niêm yết - là khách hàng lớn nhất của công ty kiểm toán B&C từ nhiều năm nay. Phí kiểm toán thu được từ khách hàng này chiếm khoảng 9% doanh thu của công ty B&C. Trong năm hiện hành, công ty Coco vừa mua lại một công ty khác, vì vậy, phí kiểm toán thu được từ công ty này chiếm tỷ trọng 16% doanh thu của B&C.
2) Công ty Bình Minh đề nghị kiểm toán viên Nga lập Tờ khai quyết toán thuế thu thập doanh nghiệp và cố gắng giảm số thuế phải nộp xuống mức thấp nhất. Kiểm toán viên Nga sẽ nhận được tiền thưởng là 2,5% trên số thuế được giảm.
3) Kiểm toán viên báo giá sơ bộ về phí kiểm toán cho khách hàng và cho biết thêm rằng phí kiểm toán thực tế sẽ phụ thuộc vào khối lượng công việc thực hiện.
4) Công ty Hùng Cường đề nghị Công ty kiểm toán B&C thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc vào 31/12/20X0. Công ty Hùng Cường dự định sẽ phát hành thêm cổ phần vì vậy họ đề nghị sẽ trả thù lao kiểm toán là 50 cổ phần cho kiểm toán viên. 5) Ngà - một nhân viên môi giới bảo hiểm, đề nghị kiểm toán viên Lan là bạn mình như sau: “Nếu khách hàng nào của Lan cần mua bảo hiểm, Lan giới thiệu họ với Ngà. Đổi lại Ngà sẽ trả cho Lan 10% hoa hồng mà Ngà thu được từ các hợp đồng bảo hiểm”.
6) Kiểm toán viên Chi phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty cổ phần La Ngà. Ngọc là một học viên cao học, đang thực hiện một công trình nghiên cứu với đề tài về các nghiệp vụ tải chính doanh nghiệp. Đề tài này cùng lĩnh vực với khách hàng của kiểm toán viên Chi. Do vậy, Ngọc đề nghị Chi cung cấp thông tin hay cho nhận xét về những hoạt động tài chính của công ty La Ngà. Ngọc hứa sẽ bảo mật các thông tin mà Chi cung cấp.
7) Công ty kiểm toán Tự Cường vừa mới thành lập trong năm hiện hành. Để thu hút khách hàng, công ty đã đăng tải trên website của mình như sau: “Công ty chúng tôi sẽ cung cấp dịch vụ kiểm toán tốt nhất cho các bạn với giá thấp chưa từng Có".
8) Trong Đại hội cổ đông thường niên, kiểm toán viên Ngà – người vừa mới được bổ nhiệm làm kiểm toán viên độc lập của công ty, đã phê bình kiểm toán viên tiền nhiệm là “người không có năng lực”.
9) Hai kiểm toán viên Chi và Nhân cùng nhau thành lập công ty kiểm toán độc lập. Chi đề nghị Nhân gửi quảng cáo về công ty mình cho tất cả các khách hàng của công ty kiểm toán cũ - nơi mà trước đây Nhân làm việc.
10) Phương là kiểm toán viên đồng thời là người môi giới chứng khoán.
11)Do cạnh tranh, giá phí kiểm toán năm hiện hành giảm gần một
nửa so với năm trước, vì vậy kiểm toán viên Lân phải giảm đáng kể phạm vi kiểm toán báo cáo tài chính cho các khách hàng.
12) Một công ty kiểm toán đã phát biểu trên báo chí rằng số vụ kiện của khách hàng đối với công ty của họ ít hơn đáng kể so với các công ty kiểm toán khác.
13) Kiểm toán viên trả tiền hoa hồng cho luật sư vì đã giới thiệu khách hàng cho công ty kiểm toán.
14) Kiểm toán viên giữ lại toàn bộ số sách của khách hàng nhằm buộc họ phải trả những khoản phí kiểm toán quá hạn.
15) Kiểm toán viên Oanh đã bán cổ phần mà Oanh nắm giữ tại công ty A&G vào tháng 4.20x0, tức trước khi bắt đầu thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty A&G cho niên độ kế toán kết thúc 31/12/20x0.
16)Kiểm toán viên tiền nhiệm đã tiết lộ những thông tin của khách hàng cho kiểm toán viên đương nhiệm.
17)Kiểm toán viên Oanh là người quản lý tài sản cho một cổ đông chính của công ty C&G, đồng thời là kiểm toán viên chính cho công ty C&G.
18) Sau khi kiểm kê hàng tồn kho, người quản lý phân xưởng đã tặng cho kiểm toán viên Kiệt một cần câu cá trị giá 50 triệu đồng.
19) Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Kiệt phát hiện công ty Bình Minh đã khai thiếu một hoá đơn bán hàng với số tiền khá lớn trên sổ sách kế toán và cả trên tờ khai thuế. Kiệt đề nghị đơn vị điều chỉnh nhưng đơn vị từ chối. Vì vậy Kiệt đã thông báo hành vi này cho các cơ quan chức năng.
20) Kiểm toán viên Lân phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty PLC mới đây vừa làm lễ đính hôn với kế toán trưởng Chi của công ty này. Lân đã quen Chi khi thực hiện kiểm toán sơ bộ (interim) cho công ty PLC. Cuộc kiểm toán chính thức (final) sẽ tiến hành trong vòng 2 tháng tới.
21) Công ty Tự lực nhờ công ty kiểm toán Hoàng Anh thực hiện dịch vụ kiểm toán nội bộ cho họ.
Bài giải
1. Phí kiểm toán thu được từ công ty Coco chiếm tỷ trọng 16% doanh thu của công ty B &C. Nếu đồng ý trong trường hợp này, KTV sẽ gặp phải nguy cơ tư lợi do “ quá phụ thuộc vào khách hàng sử dụng dịch vụ”
2. KTV Nga sẽ vi phạm đạo đức nghề nghiệp nếu thực hiện.
Theo chuẩn mực DDNN, điều 230, phí chưa xác định cho một hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo sẽ tạo ra nguy cơ tư lợi và nguy cơ từ sự bào chữa, và không thể giảm được tới mức có thể chấp nhận được dù đã áp dụng các biện pháp bảo vệ....
3. Nếu chấp thuận, KTV không vi phạm đạo đức nghề nghiệp trong trường hợp này.
Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam: độc lập, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
4. ở tình huống này, em không đồng ý thực hiện, KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp, luật kiểm toán. Vì theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên tại Việt Nam, kiểm toán viên phải duy trì tính độc lập và khách quan trọng việc thực hiện nhiệm vụ của mình. Việc vi phạm chuẩn mực này có thể xảy ra nếu kiểm toán viên chấp nhận khoản thanh toán không phù hợp với phí kiểm toán thông thường của họ hoặc nếu khách hàng thu được khi thực hiện kiểm toán. Ngoài ra, Luật Kiểm toán Việt Nam nghiêm cấm kiểm toán viên nhận cổ phần hoặc bất kỳ hình thức sở hữu vốn nào trong công ty của khách hàng. Điều này nhằm duy trì tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên.
5. Không vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nhưng sẽ ảnh hưởng đến công việc chính, kiểm toán để có thể làm giảm tính chính trực, khách quan hay tính độc lập danh tiếng của nghề nghiệp và do đó không phù hợp với việc cung cấp dịch vụ chuyên môn
Không thể nhận lời trong tình huống này.
6. Theo các quy định của chuẩn mực đạo đức Chi là KTV cho công ty La Ngà , Chi không được cung cấp thông tin của công ty cho ai khác ( trừ các trường hợp được cho phép) Chi có thể cung cấp thông tin khi được phép của công ty được kiểm toán
Nếu không được phép mà Chi cung cấp cho Ngọc => vi phạm chuẩn mực đạo đức về tính bảo mật.
7. Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Không, vi phạm điều 19 luật kiểm toán, vi phạm tư cách đạo đức.
8. Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Không, phải bảo vệ tư cách nghề nghiệp không nên phê phán.
9)KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp nếu thực hiện quảng cáo. Không
10) Vi phạm tính độc lập, có nguy cơ tư lợi. . “Nguy cơ do tư lợi" diễn ra khi công ty kiểm toán hoặc một thành viên nhóm kiểm toán có thể thu được lợi ích tài chính hoặc các xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm.
11. Không, vi phạm tư cách nghề nghiệp
12) Vi phạm tư cách nghề nghiệp
13)Vi phạm tư cách nghề nghiệp
14) Nguy cơ đe dọa, ảnh hưởng tính độc lập KTV
15) Không vi phạm
16) Vi phạm tính bảo mật thông tin ( nếu doanh nghiệp ko cho KTV tiết lộ )
17) Không vì vi phạm tính độc lập nguy cơ tư lợi
18) Không được nhận, giá trị lớn.
19) Xử lý: KTV sẽ ứng xử nếu gtri khá lớn thì ktv sẽ báo cáo các cơ quan chức năng.
20) vi phạm tính độc lập vì có mạh gia đình
21) Không vi phạm
1) Coco – một công ty cổ phần niêm yết - là khách hàng lớn nhất của công ty kiểm toán B&C từ nhiều năm nay. Phí kiểm toán thu được từ khách hàng này chiếm khoảng 9% doanh thu của công ty B&C. Trong năm hiện hành, công ty Coco vừa mua lại một công ty khác, vì vậy, phí kiểm toán thu được từ công ty này chiếm tỷ trọng 16% doanh thu của B&C.
2) Công ty Bình Minh đề nghị kiểm toán viên Nga lập Tờ khai quyết toán thuế thu thập doanh nghiệp và cố gắng giảm số thuế phải nộp xuống mức thấp nhất. Kiểm toán viên Nga sẽ nhận được tiền thưởng là 2,5% trên số thuế được giảm.
3) Kiểm toán viên báo giá sơ bộ về phí kiểm toán cho khách hàng và cho biết thêm rằng phí kiểm toán thực tế sẽ phụ thuộc vào khối lượng công việc thực hiện.
4) Công ty Hùng Cường đề nghị Công ty kiểm toán B&C thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho niên độ kết thúc vào 31/12/20X0. Công ty Hùng Cường dự định sẽ phát hành thêm cổ phần vì vậy họ đề nghị sẽ trả thù lao kiểm toán là 50 cổ phần cho kiểm toán viên. 5) Ngà - một nhân viên môi giới bảo hiểm, đề nghị kiểm toán viên Lan là bạn mình như sau: “Nếu khách hàng nào của Lan cần mua bảo hiểm, Lan giới thiệu họ với Ngà. Đổi lại Ngà sẽ trả cho Lan 10% hoa hồng mà Ngà thu được từ các hợp đồng bảo hiểm”.
6) Kiểm toán viên Chi phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty cổ phần La Ngà. Ngọc là một học viên cao học, đang thực hiện một công trình nghiên cứu với đề tài về các nghiệp vụ tải chính doanh nghiệp. Đề tài này cùng lĩnh vực với khách hàng của kiểm toán viên Chi. Do vậy, Ngọc đề nghị Chi cung cấp thông tin hay cho nhận xét về những hoạt động tài chính của công ty La Ngà. Ngọc hứa sẽ bảo mật các thông tin mà Chi cung cấp.
7) Công ty kiểm toán Tự Cường vừa mới thành lập trong năm hiện hành. Để thu hút khách hàng, công ty đã đăng tải trên website của mình như sau: “Công ty chúng tôi sẽ cung cấp dịch vụ kiểm toán tốt nhất cho các bạn với giá thấp chưa từng Có".
8) Trong Đại hội cổ đông thường niên, kiểm toán viên Ngà – người vừa mới được bổ nhiệm làm kiểm toán viên độc lập của công ty, đã phê bình kiểm toán viên tiền nhiệm là “người không có năng lực”.
9) Hai kiểm toán viên Chi và Nhân cùng nhau thành lập công ty kiểm toán độc lập. Chi đề nghị Nhân gửi quảng cáo về công ty mình cho tất cả các khách hàng của công ty kiểm toán cũ - nơi mà trước đây Nhân làm việc.
10) Phương là kiểm toán viên đồng thời là người môi giới chứng khoán.
11)Do cạnh tranh, giá phí kiểm toán năm hiện hành giảm gần một
nửa so với năm trước, vì vậy kiểm toán viên Lân phải giảm đáng kể phạm vi kiểm toán báo cáo tài chính cho các khách hàng.
12) Một công ty kiểm toán đã phát biểu trên báo chí rằng số vụ kiện của khách hàng đối với công ty của họ ít hơn đáng kể so với các công ty kiểm toán khác.
13) Kiểm toán viên trả tiền hoa hồng cho luật sư vì đã giới thiệu khách hàng cho công ty kiểm toán.
14) Kiểm toán viên giữ lại toàn bộ số sách của khách hàng nhằm buộc họ phải trả những khoản phí kiểm toán quá hạn.
15) Kiểm toán viên Oanh đã bán cổ phần mà Oanh nắm giữ tại công ty A&G vào tháng 4.20x0, tức trước khi bắt đầu thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty A&G cho niên độ kế toán kết thúc 31/12/20x0.
16)Kiểm toán viên tiền nhiệm đã tiết lộ những thông tin của khách hàng cho kiểm toán viên đương nhiệm.
17)Kiểm toán viên Oanh là người quản lý tài sản cho một cổ đông chính của công ty C&G, đồng thời là kiểm toán viên chính cho công ty C&G.
18) Sau khi kiểm kê hàng tồn kho, người quản lý phân xưởng đã tặng cho kiểm toán viên Kiệt một cần câu cá trị giá 50 triệu đồng.
19) Khi tiến hành kiểm toán, kiểm toán viên Kiệt phát hiện công ty Bình Minh đã khai thiếu một hoá đơn bán hàng với số tiền khá lớn trên sổ sách kế toán và cả trên tờ khai thuế. Kiệt đề nghị đơn vị điều chỉnh nhưng đơn vị từ chối. Vì vậy Kiệt đã thông báo hành vi này cho các cơ quan chức năng.
20) Kiểm toán viên Lân phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty PLC mới đây vừa làm lễ đính hôn với kế toán trưởng Chi của công ty này. Lân đã quen Chi khi thực hiện kiểm toán sơ bộ (interim) cho công ty PLC. Cuộc kiểm toán chính thức (final) sẽ tiến hành trong vòng 2 tháng tới.
21) Công ty Tự lực nhờ công ty kiểm toán Hoàng Anh thực hiện dịch vụ kiểm toán nội bộ cho họ.
Bài giải
1. Phí kiểm toán thu được từ công ty Coco chiếm tỷ trọng 16% doanh thu của công ty B &C. Nếu đồng ý trong trường hợp này, KTV sẽ gặp phải nguy cơ tư lợi do “ quá phụ thuộc vào khách hàng sử dụng dịch vụ”
2. KTV Nga sẽ vi phạm đạo đức nghề nghiệp nếu thực hiện.
Theo chuẩn mực DDNN, điều 230, phí chưa xác định cho một hợp đồng cung cấp dịch vụ đảm bảo sẽ tạo ra nguy cơ tư lợi và nguy cơ từ sự bào chữa, và không thể giảm được tới mức có thể chấp nhận được dù đã áp dụng các biện pháp bảo vệ....
3. Nếu chấp thuận, KTV không vi phạm đạo đức nghề nghiệp trong trường hợp này.
Nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp có liên quan theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp của Việt Nam: độc lập, năng lực chuyên môn và tính thận trọng, tư cách nghề nghiệp, tuân thủ chuẩn mực chuyên môn.
4. ở tình huống này, em không đồng ý thực hiện, KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp, luật kiểm toán. Vì theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên tại Việt Nam, kiểm toán viên phải duy trì tính độc lập và khách quan trọng việc thực hiện nhiệm vụ của mình. Việc vi phạm chuẩn mực này có thể xảy ra nếu kiểm toán viên chấp nhận khoản thanh toán không phù hợp với phí kiểm toán thông thường của họ hoặc nếu khách hàng thu được khi thực hiện kiểm toán. Ngoài ra, Luật Kiểm toán Việt Nam nghiêm cấm kiểm toán viên nhận cổ phần hoặc bất kỳ hình thức sở hữu vốn nào trong công ty của khách hàng. Điều này nhằm duy trì tính độc lập và khách quan của kiểm toán viên.
5. Không vi phạm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nhưng sẽ ảnh hưởng đến công việc chính, kiểm toán để có thể làm giảm tính chính trực, khách quan hay tính độc lập danh tiếng của nghề nghiệp và do đó không phù hợp với việc cung cấp dịch vụ chuyên môn
Không thể nhận lời trong tình huống này.
6. Theo các quy định của chuẩn mực đạo đức Chi là KTV cho công ty La Ngà , Chi không được cung cấp thông tin của công ty cho ai khác ( trừ các trường hợp được cho phép) Chi có thể cung cấp thông tin khi được phép của công ty được kiểm toán
Nếu không được phép mà Chi cung cấp cho Ngọc => vi phạm chuẩn mực đạo đức về tính bảo mật.
7. Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Không, vi phạm điều 19 luật kiểm toán, vi phạm tư cách đạo đức.
8. Theo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp. Không, phải bảo vệ tư cách nghề nghiệp không nên phê phán.
9)KTV vi phạm đạo đức nghề nghiệp nếu thực hiện quảng cáo. Không
10) Vi phạm tính độc lập, có nguy cơ tư lợi. . “Nguy cơ do tư lợi" diễn ra khi công ty kiểm toán hoặc một thành viên nhóm kiểm toán có thể thu được lợi ích tài chính hoặc các xung đột lợi ích cá nhân khác với khách hàng sử dụng dịch vụ bảo đảm.
11. Không, vi phạm tư cách nghề nghiệp
12) Vi phạm tư cách nghề nghiệp
13)Vi phạm tư cách nghề nghiệp
14) Nguy cơ đe dọa, ảnh hưởng tính độc lập KTV
15) Không vi phạm
16) Vi phạm tính bảo mật thông tin ( nếu doanh nghiệp ko cho KTV tiết lộ )
17) Không vì vi phạm tính độc lập nguy cơ tư lợi
18) Không được nhận, giá trị lớn.
19) Xử lý: KTV sẽ ứng xử nếu gtri khá lớn thì ktv sẽ báo cáo các cơ quan chức năng.
20) vi phạm tính độc lập vì có mạh gia đình
21) Không vi phạm
