BTTL - Đạo đức nghề nghiệp và trâch nhiệm của kiểm toán viên 4

Đan Thy

Member
Hội viên mới
7.30. Công ty kiểm toán An Gia được mời kiểm toán báo cáo tài chính cho công ty Phát Đạt, một công ty trách nhiệm hữu hạn, kinh doanh trong lĩnh vực nông sản. Giám đốc Phát Đạt cho biết mục đích kiểm toán là để xin vay ngân hàng Hòa Bình. Vì công việc cấp bách, Giám đốc công ty Phát Đạt đề nghị kiểm toán viên sớm kết thúc việc kiểm toán.

Trợ lý kiểm toán Bảo được giao phụ trách hai khoản mục trọng yếu nhất là hàng tồn kho và nợ phải thu, kiểm toán viên chính Ngọc Anh phụ trách các khoản mục còn lại. Cuộc kiểm toán kết thúc nhanh chóng và sau khi được kiểm tra sơ lược bởi Chủ nhiệm kiểm toán Châu, công ty kiểm toán An Gia đã đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần.

Do nhận thấy kết quả kinh doanh rất khả quan, ngân hàng Hòa Bình đã chuẩn y khoản cho vay. Sáu tháng sau, công ty Phát Đạt bị phá sản. Qua điều tra, người ta phát hiện nhiều khoản mục đã công bố sai vào thời điểm lập báo cáo. Một trong các sai phạm trọng yếu là trong hàng tồn kho có rất nhiều khoản bị hư hỏng và số lượng cũng đã bị khai khống đáng kể, nhưng công ty kiểm toán không phát hiện được.

Sau đó một thời gian ngắn, ngân hàng Hòa Bình đã khởi kiện công ty kiểm toán An Gia về sai phạm trong hợp đồng kiểm toán này. Công ty kiểm toán An Gia cho rằng vì họ không ký hợp đồng với ngân hàng nên họ không chịu trách nhiệm với ngân hàng và các sai phạm này là do hành vi gian lận tinh vi của công ty Phát Đạt nên công ty kiểm toán không thể phát hiện được.

Yêu cầu:

a) Hãy cho nhận xét về lời biện minh của công ty kiểm toán An Gia?

b) Hãy phân tích trách nhiệm pháp lý của công ty kiểm toán An Gia?

Bài giải

Phân chia trách nhiệm không phù hợp

a) Để xác định liệu công ty kiểm toán có sai phạm trong cuộc kiểm ich toán, cần xem kiểm toán viên có tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán hay không? Vì thế, căn cứ trên các thông tin sẵn có là:

• Hàng tồn kho hư hỏng và bị khai khống đáng kể nhưng kiểm ét toán viên không phát hiện được: Nếu tuân thủ chuẩn mực kiểm toán VSA 501 “Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt” kiểm toán viên có thể đã phát hiện được khi chứng kiến kiểm kê

• Kiểm toán viên tập sự Bảo được giao kiểm tra hai khoản mục trọng yếu nhất là hàng tồn kho và nợ phải thu: Công ty kiểm toán đã không tuân thủ VSA 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán".

• Cuộc kiểm toán kết thúc nhanh chóng và sau khi được kiểm tra sơ lược bởi Chủ nhiệm kiểm toán Châu, công ty kiểm toán đã phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần, như vậy họ đã không tuân thủ VSA 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán”.

Các yếu tố trên cho thấy là các kiểm toán viên và công ty kiểm toán đã không tuân thủ đầy đủ chuẩn mực nghề nghiệp khi thực hiện kiểm toán.

b) Theo điều 29, đoạn 12, Luật kiểm toán độc lập (2011) quy định trách nhiệm của công ty kiểm toán với người sử dụng kết quả kiểm toán như sau:

Chịu trách nhiệm với người sử dụng kết quả kiểm toán khi người sử dụng kết quả kiểm toán:

a) Có lợi ích liên quan trực tiếp đến kết quả kiểm toán

b) Có hiểu biết một cách hợp lý về báo cáo tài chính và cơ sở lập báo cáo tài chính là các chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và các quy định khác của pháp luật có liên quan;

c) Đã sử dụng một cách thận trọng thông tin trên báo cáo tài chính đã kiểm toán,

Có thể là phương tiện bảo vệ cho kiểm toán viên khỏi trách nhiệm của mình đối với ngân hàng. Theo Luật kiểm toán độc lập thì kiểm toán viên cần phải chịu trách nhiệm đối với người sử dụng báo cáo tài chính bảo về mục đích kiểm toán là để ngân hàng xem xét việc cho đơn vị vay tiền). Thông thường, bộ phận tín dụng và thẩm định tín dụng của các ngân hàng sẽ có hiểu biết hợp lý về báo cáo tài chính và sử dụng thông tin một cách thận trọng. Như vậy, kiểm toán viên có thể chịu trách nhiệm ngoài hợp đồng đối với ngân hàng trong trường hợp này.

Riêng những gian lận nào thuộc về lỗi của khách hàng thì họ phải chịu trách nhiệm với ngân hàng.

Tóm lại, vì không tuân thủ đầy đủ chuẩn mực nghề nghiệp, kiểm toán viên đã không phát hiện được những gian lận có ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính, nên kiểm toán viên có thể phải chịu trách nhiệm pháp lý đối với ngân hàng
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top