3/Có các tình huống độc lập sau đây:
· Công ty A sản xuất và kinh doanh giày thể thao. Đây là mặt hàng có giá trị lớn, dễ cất giấu và dễ di chuyển. Mất trộm là vấn đề thường xuyên xảy ra tại công ty.
· Trong năm vừa qua, giám đốc công ty B thực hiện kế hoạch mở rộng thị trường. Để tài trợ cho dự án này, công ty đã vay vốn ngân hàng. Theo quy định của hợp đồng vay, công ty phải duy trì hệ số khả năng thanh thanh toán hiện hành (= TSNH/Nợ ngắn hạn) là 1:1. Biết rằng công ty B không đối chiếu công nợ với người bán thường xuyên.
Yêu cầu: Với mỗi tình huống trên:
Giải thích tại sao tình huống trên tạo nên rủi ro (sai phạm trên báo cáo tài chính)?
Cho biết một tài khoản/khoản mục chính nào có thể bị sai phạm bởi tình huống trên?
Cho biết một cơ sở dẫn liệu tương ứng có thể bị sai phạm?
Với tài khoản và cơ sở dẫn liệu được nêu ở (2) và (3), hãy cho biết một thủ tục kiểm toán (là thử nghiệm cơ bản) tương ứng có thể được KTV áp dụng để phát hiện ra sai phạm?
4/ Với mỗi tình huống sai phạm/rủi ro sau đây, hãy chỉ ra các thủ tục kiểm soát giúp nhà quản lý ngăn chặn và phát hiện kịp thời.
Thủ tục tính lương cho một nhân viên mới tại công ty: Phòng hành chính lập 2 bản Hồ sơ cá nhân dành cho nhân viên mới (1 bản gốc và 1 bản sao). Căn cứ để lập hồ sơ này là từ một Giấy giới thiệu được viết tay của Giám đốc công ty. Sau đó, bản gốc của hồ sơ được Giám đốc phê duyệt trước rồi được phòng hành chính ghi mức lương và hệ số lương của nhân viên vào hồ sơ. Bản gốc này được lưu trữ còn bản sao sẽ được gửi cho phòng kế toán để tính lương.
Yêu cầu: Đối với mỗi tình huống, hãy cho biết điểm yếu kém của kiểm soát nội bộ và loại gian lận/sai sót có thể xảy ra. Cho biết thủ tục kiểm soát nào có thể khắc phục những điểm yếu này?
· Công ty A sản xuất và kinh doanh giày thể thao. Đây là mặt hàng có giá trị lớn, dễ cất giấu và dễ di chuyển. Mất trộm là vấn đề thường xuyên xảy ra tại công ty.
· Trong năm vừa qua, giám đốc công ty B thực hiện kế hoạch mở rộng thị trường. Để tài trợ cho dự án này, công ty đã vay vốn ngân hàng. Theo quy định của hợp đồng vay, công ty phải duy trì hệ số khả năng thanh thanh toán hiện hành (= TSNH/Nợ ngắn hạn) là 1:1. Biết rằng công ty B không đối chiếu công nợ với người bán thường xuyên.
Yêu cầu: Với mỗi tình huống trên:
Giải thích tại sao tình huống trên tạo nên rủi ro (sai phạm trên báo cáo tài chính)?
Cho biết một tài khoản/khoản mục chính nào có thể bị sai phạm bởi tình huống trên?
Cho biết một cơ sở dẫn liệu tương ứng có thể bị sai phạm?
Với tài khoản và cơ sở dẫn liệu được nêu ở (2) và (3), hãy cho biết một thủ tục kiểm toán (là thử nghiệm cơ bản) tương ứng có thể được KTV áp dụng để phát hiện ra sai phạm?
4/ Với mỗi tình huống sai phạm/rủi ro sau đây, hãy chỉ ra các thủ tục kiểm soát giúp nhà quản lý ngăn chặn và phát hiện kịp thời.
- Chi phí sữa chữa TSCĐ thường xuyên bị vốn hóa.
- Kế toán thanh toán nợ cho người bán nhiều lần.
- Kế toán thanh toán tiền làm thêm giờ vượt quá mức qui định.
Thủ tục tính lương cho một nhân viên mới tại công ty: Phòng hành chính lập 2 bản Hồ sơ cá nhân dành cho nhân viên mới (1 bản gốc và 1 bản sao). Căn cứ để lập hồ sơ này là từ một Giấy giới thiệu được viết tay của Giám đốc công ty. Sau đó, bản gốc của hồ sơ được Giám đốc phê duyệt trước rồi được phòng hành chính ghi mức lương và hệ số lương của nhân viên vào hồ sơ. Bản gốc này được lưu trữ còn bản sao sẽ được gửi cho phòng kế toán để tính lương.
Yêu cầu: Đối với mỗi tình huống, hãy cho biết điểm yếu kém của kiểm soát nội bộ và loại gian lận/sai sót có thể xảy ra. Cho biết thủ tục kiểm soát nào có thể khắc phục những điểm yếu này?
