Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dùng để cho, biếu, tặng?

quynhmai3790

New Member
Hội viên mới
Xin chào mọi người, Em có một thắc mắc về thuế GTGT đối với sản phẩm dùng để quảng cáo, khuyến mại, cho, biếu, tặng như sau, mong các anh chị, các bạn trả lời giúp em với.
- Theo khoản 5, điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định: “5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
- Theo quy định tại Khoản 3, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”.
- Theo Khoản 5, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC : "Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho." .
- Theo điểm a) khoản 3 điều 5 TT119/2014/TT-BTC: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.”


Theo như em hiểu thì: khi mua hàng hóa về phục vụ việc sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế gtgt thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế gtgt đầu vào. Sau đó, khi xuất hàng hóa dùng để khuyến mại đúng theo luật thương mại thì lập hóa đơn và trên hóa đơn số tiền thuế gtgt bằng 0. Còn đối với hàng hóa khi xuất cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại không theo đúng luật thương mại thì lập hóa đơn, số tiền thuế gtgt ghi trên hóa đơn như khi bán hàng hóa thông thường và doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế gtgt đầu ra và đồng thời được khấu trừ thuế gtgt đầu vào với số thuế nêu trên.Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Nợ 133
Có 3331
So sánh hai trường hợp (cho, biếu, tặng và khuyến mại đúng luật thương mại) thì cuối cùng số thuế gtgt mà doanh nghiệp phải nộp là như nhau.
Nhưng em còn thấy có doanh nghiệp đưa khoản thuế gtgt của hàng cho, biếu, tặng vào chi phí bán hàng khi xuất cho, biếu, tặng mà không khấu trừ thuế. Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Có 3331
Như vậy thì trong trường hợp này phải làm như thế nào là đúng luật thuế?
Rất mong nhận được câu trả lời của các anh chị và các bạn. Em chân thành cảm ơn !
 
Em thấy anh Leona2502 nói cũng hợp lý, hjhj. Nhưng mà em thấy như vậy hơi bất lợi cho doanh nghiệp. ^^

Vậy nếu muốn khấu trừ thuế hàng cho, biếu tặng thì chỉ còn lo ở chổ chứng minh hàng cho, biếu, tặng phục vụ HĐSXKD mà thôi phải ko? Chứ việc làm này trên lý thuyết pháp luật là đúng phải ko anh/bạn Leona2502, phải không mọi người? Tại em sợ lỡ hiểu sai luật hoặc còn có chỗ nào đó chưa đọc tới nên hiểu sai thì tiêu.

Mà sao lạ là ở một số nơi cũng bày đưa thuế vào chi phí như trên: http://**************.net/ca-ch-hach-toan-hang-hoa-cho-bieu-tang.htm (mọi người sợt google thử ak)

Làm em thấy hoang mang ghê gớm!
 
Theo mình hiểu 2 việc
  1. biếu tặng
  2. khuyến mại theo luật thương mại,
Biếu tặng có tính thuế đầu ra, khuyến mại thì không ( vì nó không tạo ra GTGT)
Mình VD:
Bạn mua 10 giỏ quà tết, trị giá 20.000.000 đồng, VAT 10% = 2.000.000 đồng
Nếu:
  1. Biêu tăngj: bạn phải xuất HĐ ít nhất giá trên HĐ phải bằng 20.000.000 đồng , VAT 10% = 2.000.000 đồng, ===> số thuế phải nộp >=0.
  2. Khuyến mại: Giá của hàng km =0, VAT=0 ===> Số thuế phải nộp < 0, Tức bạn được khấu trừ phần 2.000.000 đồng tiền VAT mua ban đầu.
Không biết có sát với ý của bạn đang nói không???
 
Theo mình hiểu 2 việc
  1. biếu tặng
  2. khuyến mại theo luật thương mại,
Biếu tặng có tính thuế đầu ra, khuyến mại thì không ( vì nó không tạo ra GTGT)
Mình VD:
Bạn mua 10 giỏ quà tết, trị giá 20.000.000 đồng, VAT 10% = 2.000.000 đồng
Nếu:
  1. Biêu tăngj: bạn phải xuất HĐ ít nhất giá trên HĐ phải bằng 20.000.000 đồng , VAT 10% = 2.000.000 đồng, ===> số thuế phải nộp >=0.
  2. Khuyến mại: Giá của hàng km =0, VAT=0 ===> Số thuế phải nộp < 0, Tức bạn được khấu trừ phần 2.000.000 đồng tiền VAT mua ban đầu.
Không biết có sát với ý của bạn đang nói không???

Bạn coi kỹ lại chỗ mình nói phía trên ak. Theo mình là cả 2 trường hợp đều như nhau. một đằng thì thuế bằng 0 thì ko nói. Một đằng thì nợ 133 ; có 3331 thì cũng như thuế bằng 0 thôi chứ có khác gì đâu.

Thực ra ý mình nghĩ là phải chăng thực ra thuế muốn doanh nghiệp ko được khấu trừ thuế gtgt đầu vào hàng cho biếu tặng (nhưng chi phí hàng cho biếu tặng vẫn đựoc trừ khi tính thuế TNDN). Muốn bắt doanh nghiệp phải thực hiện các kiểu khuyến mại theo đúng luật thương mại để quản lý. Nhưng mà khi ban hành thì bị hổng chăng? Nếu hổng thì mình có thể lách zô đó một cách quang minh chính đại được ko, sau này thuế có đến thanh tra thì mình lôi luật ra nói cũng ko bị sao hết?!

Mà tại sao mình thấy rất nhiều doanh nghiệp đưa thuế gtgt hàng cho biếu tặng vào chi phí?! Chắc là họ cẩn thận như bạn Leona2502 nói?! Nhưng mình thì muốn nếu luật thuế cho phép tại sao ko khấu trừ cho lợi chứ?!

Hic. Có ai trả lời dùm với không vậy? Bí thiệt luôn rồi. Muốn khấu trừ thuế gtgt hàng cho biếu tặng mà sợ quá ko dám làm.
 
Bạn coi kỹ lại chỗ mình nói phía trên ak. Theo mình là cả 2 trường hợp đều như nhau. một đằng thì thuế bằng 0 thì ko nói. Một đằng thì nợ 133 ; có 3331 thì cũng như thuế bằng 0 thôi chứ có khác gì đâu.

Thực ra ý mình nghĩ là phải chăng thực ra thuế muốn doanh nghiệp ko được khấu trừ thuế gtgt đầu vào hàng cho biếu tặng (nhưng chi phí hàng cho biếu tặng vẫn đựoc trừ khi tính thuế TNDN). Muốn bắt doanh nghiệp phải thực hiện các kiểu khuyến mại theo đúng luật thương mại để quản lý. Nhưng mà khi ban hành thì bị hổng chăng? Nếu hổng thì mình có thể lách zô đó một cách quang minh chính đại được ko, sau này thuế có đến thanh tra thì mình lôi luật ra nói cũng ko bị sao hết?!

Mà tại sao mình thấy rất nhiều doanh nghiệp đưa thuế gtgt hàng cho biếu tặng vào chi phí?! Chắc là họ cẩn thận như bạn Leona2502 nói?! Nhưng mình thì muốn nếu luật thuế cho phép tại sao ko khấu trừ cho lợi chứ?!

Hic. Có ai trả lời dùm với không vậy? Bí thiệt luôn rồi. Muốn khấu trừ thuế gtgt hàng cho biếu tặng mà sợ quá ko dám làm.
Mình nghĩ bạn đang hiểu sai vấn đề, hoặc đang mắc ở chỗ nào đó mà chưa điễn đạt được.

Chỗ mình gacgh chân dòng bạn ghi, nó là 2 cái hoàn toàn khác nhau
 
Mình nghĩ bạn đang hiểu sai vấn đề, hoặc đang mắc ở chỗ nào đó mà chưa điễn đạt được.

Chỗ mình gacgh chân dòng bạn ghi, nó là 2 cái hoàn toàn khác nhau
Để mình đưa ví dụ để làm rõ ý mình muốn nói hơn.
Doang nghiệp a là doang nghiệp thương mại chuyên bán bánh, thuế gtgt theo pp khấu trừ
1. Doanh nghiệp mua 200 thùng bánh về giá mua 2.000.000, thuế gtgt 200.000
2. Xuất bán 180 thùng. Gía bán 12.000 đồng /thùng giá chưa thuế. Bán nợ.
3. TH 1: Xuất 20 thùng bánh để tặng khách hàng dùng thử, có đăng ký với sở thương mại
TH2: Xuất 20 thùng để tặng quà tết các đối tác
1. nợ 1561 2.000.000
nợ 133 200.000
có 111,112,331....
2. nợ 632 1.800.000
có 1561 1.800.000
nợ 131 2.376.000
có 511 2.160.000
có 3331 216.000
3. TH1: vì làm theo luật thưuơng mại nên:
nợ 641 200.000
có 1561 200.000
TH2: không làm theo luật thưuơng mại nên thuế gtgt là 20.000, tuy nhiên dn được khấu trừ thuế gtgt hàng cho biếu tặng nên hạch tóan như sau:
nợ 641 200.000
có 1561 200.000
nợ 133 20.000
có 3331 20.000

Cuối kỳ, số thuế gtgt phải nộp trong 2 trường hợp
TH1: thuế gtgt đầu vào được khấu trừ: 200.000
thuế gtgt đầu ra: 216.000
Tổng hợp lại, doanh nghiệp nộp 16.000 tiền thuế
TH2: thuế gtgt đầu vào được khấu trừ: 200.000+20.000
thuế gtgt đầu ra: 216.000+20.000
=> doanh nghiệp nộp thuế 16.000

Vậy là như nhau về số thuế phải nộp rồi?!
Ở đây mình chỉ muốn đề cập đến số thuế mà doanh nghiệp phải khai nộp thôi,
 
Để mình đưa ví dụ để làm rõ ý mình muốn nói hơn.
Doang nghiệp a là doang nghiệp thương mại chuyên bán bánh, thuế gtgt theo pp khấu trừ
1. Doanh nghiệp mua 200 thùng bánh về giá mua 2.000.000, thuế gtgt 200.000
2. Xuất bán 180 thùng. Gía bán 12.000 đồng /thùng giá chưa thuế. Bán nợ.===> Xuất HĐ VAT=o Tức còn được khấu trừ
3. TH 1: Xuất 20 thùng bánh để tặng khách hàng dùng thử, có đăng ký với sở thương mại
TH2: Xuất 20 thùng để tặng quà tết các đối tác
1. nợ 1561 2.000.000
nợ 133 200.000
có 111,112,331....
2. nợ 632 1.800.000====> Cái này là 641-642, k pải 632
có 1561 1.800.000
nợ 131 2.376.000
có 511 2.160.000====> K Phát sinh doanh thu ở đây
có 3331 216.000
3. TH1: vì làm theo luật thưuơng mại nên:
nợ 641 200.000
có 1561 200.000
TH2: không làm theo luật thưuơng mại nên thuế gtgt là 20.000, tuy nhiên dn được khấu trừ thuế gtgt hàng cho biếu tặng nên hạch tóan như sau:
nợ 641 200.000
có 1561 200.000
nợ 133 20.000===> Bút toán này không dùng trong th này, hóa đơn của bạn có VAT=0 vì bạn KM k tạo ra GTGT, bạn khấu trừ như thế thì k đúng,
có 3331 20.000

Cuối kỳ, số thuế gtgt phải nộp trong 2 trường hợp
TH1: thuế gtgt đầu vào được khấu trừ: 200.000
thuế gtgt đầu ra: 216.000
Tổng hợp lại, doanh nghiệp nộp 16.000 tiền thuế
TH2: thuế gtgt đầu vào được khấu trừ: 200.000+20.000
thuế gtgt đầu ra: 216.000+20.000
=> doanh nghiệp nộp thuế 16.000

Vậy là như nhau về số thuế phải nộp rồi?!
Ở đây mình chỉ muốn đề cập đến số thuế mà doanh nghiệp phải khai nộp thôi,
 
Xin chào mọi người, Em có một thắc mắc về thuế GTGT đối với sản phẩm dùng để quảng cáo, khuyến mại, cho, biếu, tặng như sau, mong các anh chị, các bạn trả lời giúp em với.
- Theo khoản 5, điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định: “5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
- Theo quy định tại Khoản 3, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC: “3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.”.
- Theo Khoản 5, điều 7 của Thông tư 219/2013/TT-BTC : "Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho." .
- Theo điểm a) khoản 3 điều 5 TT119/2014/TT-BTC: “b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất.”


Theo như em hiểu thì: khi mua hàng hóa về phục vụ việc sản xuất kinh doanh hàng chịu thuế gtgt thì doanh nghiệp được khấu trừ thuế gtgt đầu vào. Sau đó, khi xuất hàng hóa dùng để khuyến mại đúng theo luật thương mại thì lập hóa đơn và trên hóa đơn số tiền thuế gtgt bằng 0. Còn đối với hàng hóa khi xuất cho, biếu, tặng hoặc khuyến mại không theo đúng luật thương mại thì lập hóa đơn, số tiền thuế gtgt ghi trên hóa đơn như khi bán hàng hóa thông thường và doanh nghiệp thực hiện kê khai thuế gtgt đầu ra và đồng thời được khấu trừ thuế gtgt đầu vào với số thuế nêu trên.Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Nợ 133
Có 3331
So sánh hai trường hợp (cho, biếu, tặng và khuyến mại đúng luật thương mại) thì cuối cùng số thuế gtgt mà doanh nghiệp phải nộp là như nhau.
Nhưng em còn thấy có doanh nghiệp đưa khoản thuế gtgt của hàng cho, biếu, tặng vào chi phí bán hàng khi xuất cho, biếu, tặng mà không khấu trừ thuế. Và hạch toán như sau:
Nợ 641
Có 156
Có 3331
Như vậy thì trong trường hợp này phải làm như thế nào là đúng luật thuế?
Rất mong nhận được câu trả lời của các anh chị và các bạn. Em chân thành cảm ơn !
Việc xử lý hạch toán kế toán và xuất hóa đơn như bạn là hoàn toàn đúng. Tuy nhiên, trường hợp bạn thực hiện khuyến mãi theo đúng hướng dẫn tại nghị định 37 thì doanh nghiệp bạn sẽ được lợi hơn do thuế đầu vào bạn được khấu trừ nhưng thuế GTGT đầu ra phải nộp bằng 0. Còn nếu ko thực hiện thì bạn phải kê khai khấu trừ và kê khai thuế đầu ra phải nộp.
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top