Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

tiensinh

Member
Hội viên mới
http://danketoan.com/site/tieu-diem/theo-hoa-don-hay-so-tien-da-thu.html

(TBKTSG) - Công ty X - kinh doanh cơ sở hạ tầng có trụ sở tại Hà Nội vừa có đơn gửi tới cơ quan thuế tỉnh N.B - nơi thực hiện dự án - kêu oan về mức thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp. Một cuộc đối thoại giữa công ty và lãnh đạo cục thuế đã diễn ra. Cả hai bên đều viện dẫn cơ sở pháp lý và cho rằng mình hoàn toàn đúng...

Tóm tắt sự việc

Công ty X được Nhà nước cho thuê đất, trả tiền hàng năm và đầu tư, xây dựng cơ sở hạ tầng, cho thuê lại quyền sử dụng đất có cơ sở hạ tầng. Sau ba năm thực hiện dự án, cuối năm 2009, việc xây dựng cơ sở hạ tầng đã hoàn thành theo đúng dự án được phê duyệt. Công ty tiến hành cho các nhà đầu tư thứ cấp thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng.

Theo hợp đồng ký kết giữa công ty với nhà đầu tư thứ cấp, nhà đầu tư thứ cấp chỉ ứng trước 10-20% số tiền thuê trong 45 năm, sau khi nhận được giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, sẽ thanh toán theo định kỳ năm năm một lần, số tiền ứng trước được trừ vào lần thanh toán cuối cùng. Tuy nhiên, một trong những điều kiện để có thể làm thủ tục xin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho nhà đầu tư thứ cấp là công ty X phải phát hành hóa đơn GTGT với số tiền thu được từ việc cho thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng theo hợp đồng. Vì vậy, công ty X đã phát hành gần 50 hóa đơn với tổng số tiền hơn 80 tỉ đồng, nhưng số tiền thực tế đã thu trong năm 2009 chỉ là 10 tỉ đồng.

Căn cứ vào tờ khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) tháng 12-2009 với số tiền thu đã phát hành hóa đơn, cơ quan thuế tỉnh N.B đã ra thông báo yêu cầu công ty X nộp khoản thuế TNDN tạm nộp 2% của tổng giá trị đã phát hành hóa đơn, tức là bằng 1,6 tỉ đồng. Công ty X phản đối và cho rằng, công ty chỉ phải nộp 2% của 10 tỉ đồng, tức là 200 triệu đồng.

Lập luận của cơ quan thuế

Tại buổi đối thoại, cơ quan thuế đã viện dẫn các văn bản chứng minh rằng căn cứ vào doanh thu đã ghi nhận trên hóa đơn để xác định thuế TNDN tạm tính là đúng. Các văn bản được viện dẫn gồm:

- Nguyên tắc Cơ sở dồn tích quy định tại Chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn mực chung ban hành và công bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 31-12-2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định: “Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính của doanh nghiệp liên quan đến tài sản, nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu, doanh thu, chi phí phải được ghi sổ kế toán vào thời điểm phát sinh, không căn cứ vào thời điểm thực tế thu hoặc thực tế chi tiền hoặc tương đương tiền”.

- Khoản 1, điều 8, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 của Chính phủ (NĐ124) “Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp” quy định: “Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.

- Tiết 1, khoản III, phần C, Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26-12-2008 của Bộ Tài chính (TT130) hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN quy định: “Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.Từ những căn cứ viện dẫn nêu trên, cán bộ cục thuế cho rằng, lẽ ra chỉ phát hành hóa đơn GTGT tương ứng với số tiền đã thu, nhưng công ty X đã phát hành hóa đơn cho số tiền phải thu trong thời hạn 45 năm nên công ty phải nộp thuế TNDN tạm nộp trên số doanh thu đã ghi nhận.

Lập luận của Công ty X

Giám đốc và kế toán trưởng công ty X cũng dẫn chiếu các quy định có liên quan để bảo vệ cho khiếu kiện của mình.

Trước hết, giám đốc công ty X dẫn chiếu tiết d, khoản 3, điều 8, NĐ124 quy định về việc xác định doanh thu với hoạt động cho thuê tài sản như sau: “Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước”.

Kế toán trưởng công ty X dẫn chiếu tiếp những quy định có liên quan tại TT 130 gồm: tiết a, điểm 1.1, khoản 1, mục II phần G quy định: “Trường hợp doanh nghiệp được nhà nước giao đất, cho thuê đất để thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng hoặc cho thuê, có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp là thời điểm thu tiền của khách hàng” và “Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm”.

Ai đúng, ai sai?

Cuộc đối thoại giữa công ty X và cục thuế tỉnh N.B chưa có hồi kết. Kết luận cuối cùng chắc chắn phải thuộc về cơ quan cấp trên. Song, từ những quy định của pháp luật, có thể thấy lập luận và viện dẫn của công ty X là có cơ sở. Nguyên tắc “Cơ sở dồn tích” trong Chuẩn mực kế toán số 01 và những quy định về cách xác định doanh thu trong NĐ124 được cục thuế tỉnh N.B dẫn chiếu không sai, nhưng đó là những quy định chung nhất, áp dụng cho những trường hợp bình thường. NĐ 124 và TT 130 đã có những quy định riêng để tính thuế TNDN đối với hoạt động cho thuê tài sản, trong đó có cho thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng. Không nên chỉ dẫn chiếu những quy định chung, có lợi cho mình để ép các doanh nghiệp.

Việc giám đốc và kế toán trưởng công ty X “đối thoại song phương” với cơ quan quản lý thuế để bảo vệ cho quyền lợi của mình là hiện tượng đáng mừng và rất cần được khuyến khích. Điều đó chứng tỏ các doanh nghiệp đã không chấp nhận “cam chịu” với những áp đặt vô lý của cơ quan công quyền - nhân tố đặc biệt quan trọng để đảm bảo môi trường kinh doanh thông thoáng, minh bạch.

____________________________

(*) Chủ tịch Hội đồng thành viên - Công ty TNHH Tư vấn VFAM Việt Nam

www.thesaigontimes.vn

Mình chuyển bài này về đây để diễn đàn chúng ta cùng thảo luận. Có 2 vấn đề chính:
1- Việc viện dẫn chính sách giữa cơ quan Thuế và doanh nghiệp như vậy có chính xác? Các bạn thảo luận phân tích nhé.
2- Sự mạnh dạn thực hiện quyền của doanh nghiệp theo Luật quản lý thuế tại sao lại ít được doanh nghiệp sử dụng?
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Ở đây cả 2 bên đều dẫn chứng theo luật nhưng mình nhận xét như sau:về cơ quan thuê dẫn chứng:
- Khoản 1, điều 8, Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 của Chính phủ (NĐ124) “Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp” quy định: “Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.
- Tiết 1, khoản III, phần C, Thông tư 130/2008/TT-BTC ngày 26-12-2008 của Bộ Tài chính (TT130) hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11-12-2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế TNDN quy định: “Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.Từ những căn cứ viện dẫn nêu trên, cán bộ cục thuế cho rằng, lẽ ra chỉ phát hành hóa đơn GTGT tương ứng với số tiền đã thu, nhưng công ty X đã phát hành hóa đơn cho số tiền phải thu trong thời hạn 45 năm nên công ty phải nộp thuế TNDN tạm nộp trên số doanh thu đã ghi nhận.

Nhưng ở đây là cho thuê đất gọi chung "chuyển nhượng bất động sản" thuộc ngành nghề đặc thù nên không thuộc các vấn đề chung trên "chỉ áp dụng cho hàng hóa dịch vụ đơn thuần" dành cho các cty hoạt động SXKD bình thường.
Vì vậy theo mình dẫn chứng của củ DN là chính xác và hoàn toàn hợp lý.
 
Sửa lần cuối:
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

http://danketoan.com/site/tieu-diem/theo-hoa-don-hay-so-tien-da-thu.html

Mình chuyển bài này về đây để diễn đàn chúng ta cùng thảo luận. Có 2 vấn đề chính:
1- Việc viện dẫn chính sách giữa cơ quan Thuế và doanh nghiệp như vậy có chính xác? Các bạn thảo luận phân tích nhé.
2- Sự mạnh dạn thực hiện quyền của doanh nghiệp theo Luật quản lý thuế tại sao lại ít được doanh nghiệp sử dụng?

Về vấn đề số 1. Cả DN và cơ quan thuế đều đưa ra các căn cứ pháp lý trên cùng 1 văn bản có vẻ như mâu thuẫn nhưng xem xét ký ta thấy DN đưa ra các tình tiết cụ thể hơn và thấy thuyết phục hơn cho trường hợp ghi nhận doanh thu cụ thể này.
Tuy nhiên theo TT số 120/2002/TT-BTC quy định về việc in, phát hành, quản lý và sử dụng hóa đơn thì thời điểm lập hóa đơn là:

1- Đối với tổ chức, cá nhân sử dụng hoá đơn.
1.1- Tổ chức, cá nhân khi bán, trao đổi hàng hoá, dịch vụ phải lập hoá đơn theo quy định và giao cho khách hàng.
1.2- Thời điểm lập hoá đơn: Hoá đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hoá, dịch vụ và các khoản thu tiền phát sinh theo quy định. Khi lập hoá đơn, bên bán phải phản ảnh đầy đủ các nội dung, chỉ tiêu in sẵn trên mẫu hoá đơn, gạch chéo phần bỏ trống (nếu có) từ trái qua phải. Việc lập hoá đơn có thể viết bằng tay, đánh máy 1 lần in sang các liên có nội dung như nhau. Trường hợp viết sai cần hủy bỏ hoá đơn thì gạch chéo để huỷ bỏ và không được xé rời khỏi quyển hoá đơn và phải lưu đầy đủ các liên của số hoá đơn.
Như vậy là DN đã lập hóa đơn trước khi phát sinh doanh thu mà chưa có sự thỏa thuận từ BTC, điều này gây nên những mâu thuẫn không mong muốn. Đánh giá về mức độ nặng nhẹ của từng tình tiết có lẽ cơ quan cấp trên (Tổng cục) sẽ có văn bản trả lời khi 1 trong 2 bên đặt vấn đề.

Còn về vần đề 2 thì ... xưa nay vẫn vậy nên ít đơn vị muốn mình trở thành người "đứng mũi chịu sào" thành quả thì mình hưởng trước mọi người cũng được hưởng theo còn hậu quả thì mình mình gánh chịu :e3:
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

theo TT 130/TNDN thì:
Tại điều 2.2: Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ, thời điểm xác định doanh thu là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ cho người mua hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ.
Trường hợp thời điểm lập hoá đơn xảy ra trước thời điểm dịch vụ hoàn thành thì thời điểm xác định doanh thu được tính theo thời điểm lập hoá đơn.
Do đó, mình nghĩ việc viết hoá đơn trước khi nhận được doanh thu của DN X là cũng không có gì sai trái, có thể chấp nhận được.

Cũng theo điều 3.5: Đối với hoạt động cho thuê tài sản, doanh thu được xác định là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước.
Do vậy, việc tính thuế của chi cục thuế NB như trên là không chính xác.
Mình nghĩ như vậy không biết có đúng không.
Mọi người cùng tham khảo.
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Bằng các dẫn giải theo luật thuế thì để bảo vệ quyền lợi của mình, cả 2 bên đều có lý lẽ riêng.nhưng nhìn chung lập luận của cơ quan thuế còn mang tính chất áp dụng chung theo kiểu lý thuyết để "đối phó" với DN.trong trường hợp này nếu được đưa ra thảo luận công khai trước nhiều DN thì sẽ được sự ủng hộ cho phía DN rất nhiều.
nhưng cũng phải nói thêm,đây là trường hợp đặc biệt."Tuy nhiên, một trong những điều kiện để có thể làm thủ tục xin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho nhà đầu tư thứ cấp là công ty X phải phát hành hóa đơn GTGT với số tiền thu được từ việc cho thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng theo hợp đồng. Vì vậy, công ty X đã phát hành gần 50 hóa đơn với tổng số tiền hơn 80 tỉ đồng, nhưng số tiền thực tế đã thu trong năm 2009 chỉ là 10 tỉ đồng".
pháp luật việt nam còn nhiều mâu thuẫn (thể hiện ở phần màu xanh với lập luận của cơ quan thuế “Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng hóa, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền”.Từ những căn cứ viện dẫn nêu trên, cán bộ cục thuế cho rằng, lẽ ra chỉ phát hành hóa đơn GTGT tương ứng với số tiền đã thu, nhưng công ty X đã phát hành hóa đơn cho số tiền phải thu trong thời hạn 45 năm nên công ty phải nộp thuế TNDN tạm nộp trên số doanh thu đã ghi nhận".
Cơ quan thuế nên nhìn nhận sự việc thực tế hơn
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Về vấn đề 1 chúng ta cũng nên lưu ý thêm là: Do tính "đặc thù" của việc phát sinh giao dịch kinh tế đó là "thuê lại đất có cơ sở hạ tầng". Đất đai là thuộc sở hữu chung của nhà nước, không cá nhân hoặc tổ chức nào có "quyền sở hữu đất" ngoài nhà nước, vì vậy nhà nước chỉ giao "quyền sử dụng" cho cá nhân hoặc tổ chức thôi. Đất đai không có chuyện "mua" và "bán" chính vì vậy đây mới là mấu chốt dẫn đến khó khăn khi đánh đồng với các loại hàng hoá, dịch vụ khác trong giao dịch kinh tế.

Về vấn đề 2: Doanh nghiệp là tổ chức kinh doanh mang mục đích lợi ích kinh tế cho mình, nhưng tại sao lại chối bỏ quyền lợi ích của mình? Phải chăng chối bỏ lợi ích này để đổi lợi ích khác lớn hơn?
 
Điều 1 :
- Cơ quan Thuế : Phát sinh doanh thu trên hóa đơn như thế nào thì phải thu đúng số Thuế thể hiện.
- Doanh nghiệp : Số tiền thực tế thu được không như hóa đơn vì đặc thù ngành nghề kinh doanh.
Bên nào cũng có cái lý của mình
Việc này khi được đưa lên cấp trên xử lý : Xác minh và có hướng tháo gỡ cho Doanh nghiệp là điều chắc chắn
Điều 2 :
Doanh nghiệp không đối đầu với cơ quan Thuế là điều hiển nhiên, mặc dù Doanh nghiệp đã có được nhiều quyền nhưng suy cho cùng quyền sinh sát nằm trong tay cơ quan Thuế, không doanh nghiệp nào muốn vướng rắc rối và mất nhiều thời gian cho việc này.
Khi thật sự không còn sự lựa chọn nào khác thì Doanh nghiệp mới thể hiện việc tranh luận với cơ quan Thuế vì quyền lợi của chính mình.

.

Về vấn đề 2: Doanh nghiệp là tổ chức kinh doanh mang mục đích lợi ích kinh tế cho mình, nhưng tại sao lại chối bỏ quyền lợi ích của mình? Phải chăng chối bỏ lợi ích này để đổi lợi ích khác lớn hơn?

Pac tiensinh hiểu rõ vấn đề này hơn ai hết, Doanh nghiệp không chối bỏ quyền lợi chính đáng của mình nhưng hầu hết các doanh nghiệp đều không sử dụng cái quyền này vì như vậy sẽ bất lợi trong kinh doanh
 
Sửa lần cuối bởi điều hành viên:
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Pac tiensinh hiểu rõ vấn đề này hơn ai hết, Doanh nghiệp không chối bỏ quyền lợi chính đáng của mình nhưng hầu hết các doanh nghiệp đều không sử dụng cái quyền này vì như vậy sẽ bất lợi trong kinh doanh
em cũng đồng ý với ý kiến của bác letuan, vẫn biết đó là lợi ích chính đáng của mình nhưng ít khi các doanh nghiệp sử dụng vì mình còn làm ăn lâu dài, làm như vậy công ty sẽ khó khăn hơn về sau này, và liên quan đến việc này là mất rất nhiều thời gian.
Tuy vậy e vẫn ủng hộ những doanh nghiệp dám đứng lên bảo vệ quyền lợi của mình, mong sẽ có hướng giải quyết có lợi cho doanh nghiệp đó
 
Sửa lần cuối:
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Vấn đề 1: Cả cơ quan thuế và doanh nghiệp đều đưa ra được lập luận có cơ sở, hợp lý. Nhưng mình vẫn nghiêng về cơ quan thuế. Bởi vì luật pháp có chặt chẽ đến đâu thì vẫn có chỗ sơ hở. Trong trường hợp này doanh nghiệp phải có văn bản gửi cơ quan thuế về vấn đề này trước, sau đó mới xuất hóa đơn. Như vậy sẽ tránh được những rắc rối sau này.
Vấn đề 2: Sự mạnh dạn của doanh nghiệp ở đây đáng hoan nghênh nhưng giá mà nó xảy ra trước khi doanh nghiệp tự ý xuất hóa đơn thì tốt biết bao.
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Theo ý mình hiểu, thì Công ty X khi hoàn thành dự án sau đó cho các nhà đầu tư thứ cấp thuê (các nhà đầu tư thứ cấp đếu có giấy chứng nhận quyền sở hữu đât và BDS trên đất). Như vậy là Công ty X có đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu và chi phí liên quan. Còn về các nhà đầu tư thanh toán theo từng năm là do 2 bên quy định thỏa thuận thôi. Do đó thuế TNDN = (doanh thu - chi phí)*25%.
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Chuyển nhượng Bất động sản bao gồm:
- Chuyển quyền sử dụng đất đai
- Chuyển quyền sử dụng đất đai và tài sản gắn liền trên đất
- Cho thuê lại đất, hoặc cho thuê lại đất và tài sản gắn liền trên đất từ việc thuế lại của nhà nước, tổ chức, cá nhân
Được xem là "Chuyển nhượng bất động sản". Vì vậy ở đây nó thuộc lĩnh vực kinh doanh đặc thù nên không thể xét trên khía cạnh chung của cơ quan thuế được.
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Các anh chị nên thống nhất một điều trước khi tranh luận.
Thuế là ngân sách của nhà nước. Vì vậy bản chất của thuế là tận thu.
Thu trước rồi hạ hồi phân giải.
Doanh nghiệp cứ việc nộp theo quyết định rồi sau đó phát sinh ý kiến gì thì cơ quan thuế thoái trả sau.
Thuế nhẹ tay thì tạo tiền đề cho doanh nghiệp lách luật trốn thuế.
Chính vì vậy cơ quan thuế không sai trong trường hợp này.
Tèo nhà quê không biết luật nên các anh chị cho phép không trích dẫn luật
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Em quan niệm đơn giản thôi, về nguyên tắc thì doanh nghiệp chỉ xuất hoá đơn khi đã nhận được tiền ứng trước của doanh nghiệp, và đóng thuế tạm tính 2% trên phần doanh thu của hoá đơn này .... pác nào nhiều tiền thì cứ xuất hoá trước rồi đóng thuế

- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà đã xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo doanh thu trừ chi phí.

- Trường hợp doanh nghiệp có thu tiền của khách hàng mà chưa xác định được chi phí tương ứng với doanh thu thì doanh nghiệp kê khai tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 2% trên doanh thu thu được tiền và doanh thu này chưa phải tính vào doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm.

Còn đoạn này nữa
Sau ba năm thực hiện dự án, cuối năm 2009, việc xây dựng cơ sở hạ tầng đã hoàn thành theo đúng dự án được phê duyệt. Công ty tiến hành cho các nhà đầu tư thứ cấp thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng.

Theo như đoạn này thì có thể hiểu là việc xây dựng đã hoàn thành, doanh nghiệp đã xác định được chi phí bỏ ra vì vậy doanh thu này sẽ được coi là doanh thu phát sinh trong năm, thuế suất là 25%

=> khoản tiền 80 tỷ này phải chăng là tiền thuê trả trước nhiều kỳ của cty thứ cấp, nếu vậy doanh thu tính thuế trong năm phải là :
- Trường hợp doanh nghiệp được Nhà nước cho thuê đất thu tiền thuê đất hàng năm sau đó doanh nghiệp này cho thuê lại đất có hay chưa có kết cấu hạ tầng, công trình kiến trúc trên đất thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là số tiền bên thuê trả từng kỳ theo hợp đồng thuê. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê trước cho nhiều năm thì doanh thu để tính thu nhập chịu thuế được phân bổ cho số năm trả tiền trước.


Nói chung, em ko ở trong quần nó (cần đi sát vào q.u..ầ...n c.h..ú...n....g) - chỉ căn cứ cái CV hay đoạn trích dẫn thì cũng chỉ có thể phán thế thôi
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Em quan niệm đơn giản thôi, về nguyên tắc thì doanh nghiệp chỉ xuất hoá đơn khi đã nhận được tiền ứng trước của doanh nghiệp, và đóng thuế tạm tính 2% trên phần doanh thu của hoá đơn này .... pác nào nhiều tiền thì cứ xuất hoá trước rồi đóng thuế

Còn đoạn này nữa

Theo như đoạn này thì có thể hiểu là việc xây dựng đã hoàn thành, doanh nghiệp đã xác định được chi phí bỏ ra vì vậy doanh thu này sẽ được coi là doanh thu phát sinh trong năm, thuế suất là 25%

=> khoản tiền 80 tỷ này phải chăng là tiền thuê trả trước nhiều kỳ của cty thứ cấp, nếu vậy doanh thu tính thuế trong năm phải là :

Nói chung, em ko ở trong quần nó (cần đi sát vào q.u..ầ...n c.h..ú...n....g) - chỉ căn cứ cái CV hay đoạn trích dẫn thì cũng chỉ có thể phán thế thôi

Chị Kid chưa chú ý đến đoạn này rồi

Tuy nhiên, một trong những điều kiện để có thể làm thủ tục xin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho nhà đầu tư thứ cấp là công ty X phải phát hành hóa đơn GTGT với số tiền thu được từ việc cho thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng theo hợp đồng.

Vì đây là quy định bắt buộc phải có và cũng là 1 đặc thù của ngành!

Công ty X được Nhà nước cho thuê đất, trả tiền hàng năm và đầu tư, xây dựng cơ sở hạ tầng, cho thuê lại quyền sử dụng đất có cơ sở hạ tầng. Sau ba năm thực hiện dự án, cuối năm 2009, việc xây dựng cơ sở hạ tầng đã hoàn thành theo đúng dự án được phê duyệt. Công ty tiến hành cho các nhà đầu tư thứ cấp thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng.

Theo hợp đồng ký kết giữa công ty với nhà đầu tư thứ cấp, nhà đầu tư thứ cấp chỉ ứng trước 10-20% số tiền thuê trong 45 năm, sau khi nhận được giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, sẽ thanh toán theo định kỳ năm năm một lần, số tiền ứng trước được trừ vào lần thanh toán cuối cùng. Tuy nhiên, một trong những điều kiện để có thể làm thủ tục xin cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho nhà đầu tư thứ cấp là công ty X phải phát hành hóa đơn GTGT với số tiền thu được từ việc cho thuê lại quyền sử dụng đất, có cơ sở hạ tầng theo hợp đồng. Vì vậy, công ty X đã phát hành gần 50 hóa đơn với tổng số tiền hơn 80 tỉ đồng, nhưng số tiền thực tế đã thu trong năm 2009 chỉ là 10 tỉ đồng.

Rõ ràng có sự mâu thuẫn giữa hợp đồng thuê đất của Cty X và nhà nước với hợp đồng thuê đất giữa Cty X và nhà đầu tư thứ cấp.

=> Cty X phải đóng 2% trên phần doanh thu đã xuất hóa đơn (80tỷ)
 
Ðề: Theo hóa đơn hay số tiền đã thu?

Chị Kid chưa chú ý đến đoạn này rồi



Vì đây là quy định bắt buộc phải có và cũng là 1 đặc thù của ngành!



Rõ ràng có sự mâu thuẫn giữa hợp đồng thuê đất của Cty X và nhà nước với hợp đồng thuê đất giữa Cty X và nhà đầu tư thứ cấp.

=> Cty X phải đóng 2% trên phần doanh thu đã xuất hóa đơn (80tỷ)

tôi đồng ý với cách lập luận của chị Lạc Đà nhưng theo tôi số thuế TNDN không phải là 2% tạm thu mà là 25% theo luật thuế TNDN mới là đúng vì :
1- Dự án đã hoàn thành năm 2009 và đưa vào khai thác có nghĩa là việc xác định Doanh thu - Chi phí cho từng năm bắt đầu phát sinh.
2- Vấn đề nổi cộm ở đây là do cái hợp đồng cho thuê lại quyền sử dụng đất của Công ty X nó đã không hợp nhất với cái hợp đồng thuê quyền sử dụng đất của Nhà nước mà thôi.
3-Thực chất Công ty X đang chuyển nhượng quyền sử dụng đất chứ ko phải đang cho thuê lại quyền sử dụng đất nên buộc phải xuất hóa đơn toàn bộ giá trị cho thuê để làm thủ tục cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho các nhà đầu tư thứ cấp trong tháng 12/2009 dẫn tới doanh thu 80tỷ.
 

CẨM NANG KẾ TOÁN TRƯỞNG


Liên hệ: 090.6969.247

KÊNH YOUTUBE DKT

Kỹ thuật giải trình thanh tra BHXH

Đăng ký kênh nhé cả nhà

SÁCH QUYẾT TOÁN THUẾ


Liên hệ: 090.6969.247

Top