Mọi người góp ý nhen...
SO SÁNH LUẬT THUẾ TNCN CŨ VÀ MỚI
(chỉ nêu những điểm khác biệt)
STT Nội dung Trước 01/01/2009 Từ 01/01/2009 Diễn giải điểm khác biệt
1
Đối tượng nộp thuế
+ Người Việt Nam lao động, làm việc tại Việt Nam, nước ngòai và có thu nhập
+ Người nước ngòai định cư không thời hạn tại Việt Nam có thu nhập
+ Cá nhân cư trú bao gồm người Việt Nam và người nước ngòai thỏa mãn 1 trong 2 điều kiện:
a. Có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày trong một năm dương lịch họặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu có mặt tại Việt Nam
b. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam
+ Cá nhân không cư trú: không đáp ứng 1 trong 2 điều kiện trên - Quy định mới không phân biệt là người Việt Nam hay là người nước ngòai, miễn sao thỏa mãn 2 điều kiện trên là phải nộp thuế TNCN.
Chú ý:
- Trường hợp người Việt Nam đi lao động hợp tác nước ngòai trên 183 ngày/ năm và không có thu nhập tại Việt Nam thì không là đối tượng nộp thuế.
- Ngoài ra đối tượng là cá nhân kinh doanh có thu nhập sẽ chuyển qua nộp thuế TNCN mà không phải nộp thuế TNDN. Riêng DNTN vẫn nộp thuế TNDN mà không chuyển qua nộp thuế TNCN.
2
Thu nhập chịu thuế(chi tiết xem thông tư hướng dẫn) Chia thành:
1.Thu nhập thường xuyên
( Chú ý:riêng tiền nhà tính theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế).
2.Thu nhập không thường xuyên
3.Thu nhập chưa tính thuế Chia thành:
1.Thu nhập từ họat động sản xuất kinh doanh
2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công
( Chú ý: Các khoản phụ cấp, trợ cấp trừ các khỏan phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động, các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội)
- Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu, như: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ
3.Thu nhập đầu tư vốn, bao gồm
- Tiền lãi cho vay;
- Lợi tức cổ phần
- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới hình thức khác
4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
5.Thu nhập từ chuyển nhượng Bất động sản.
6.Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền, hiện vật
7.Thu nhập từ bản quyền
8.Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
9.Thu nhập từ thừa kế là chứng khóan, vốn góp, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu.
10.Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, vốn góp, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu
Điểm khác biệt là:
+ Cách phân chia thu nhập chịu thuế đã cụ thể hơn, xuất hiện nhiều khoản thu nhập phải chịu thuế mới mà trước đây chưa phải chịu.
- Theo luật thuế mới, loại trừ tiền luơng, tiền công do tăng ca, làm thêm giờ có được (chỉ tính thu nhập chịu thuế cho phần hệ số 1, phần còn lại sẽ loại trừ khi tính TN)
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp do cơ quan Bảo hiểm chi trả, các khoản trợ cấp theo quy định mà doanh nghiệp chi trả sẽ không bị tính là thu nhập chịu thuế (được miễn thuế TNCN)
+ Kể từ 01/01/2009 tòan bộ tiền thuê nhà trả cho người nước ngòai họăc người Việt Nam sẽ tính vào thu nhập chịu thuế 100% số tiền đã thực trả, không tính theo 15% như quy định hiện hành
- Các khoản phí chơi golf, thẻ hội viên, thẻ massage sẽ tính vào thuế TNCN, không hạch toán vào chi phí của doanh nghiệp.
- Hiện nay khoản thu nhập từ lãi vay đang được miễn thuế TNCN, theo quy định mới mức thuế áp dụng sẽ là 5%.
- Hiện nay thu nhập từ chứng khoán là chưa chịu thuế, từ 01/01/2009, chịu thuế 20% thu nhập tính thuế hoặc 0,1% giá trị chuyển nhượng.
- Các khoản thuế chuyển quyền này hiện nay đang áp dụng theo biểu thuế chuyển quyền bất động sản, mức thuế 4%, quy định mới sẽ tính theo thu nhập tính thuế với mức thuế suất 25% trên thu nhập tính thuế hoặc 2% trên giá chuyển nhượng.
- Các khoản thu nhập chịu thuế tại mục 6,7,8,9,10 trước đây chưa có quy định cụ thể, theo quy định mới sẽ áp dụng các mức thuế khác nhau (chi tiết xem thông tư hướng dẫn)
3
Thu nhập không chịu thuế - Các khoảnphụ cấp do nhà nước quy định
- Tiền công tác phí có hóa đơn, chứng từ
- Tiền ăn định lượng theo quy định
- Các khỏan trợ cấp XH của các đối tượng chính sách
- Tiền bồi thường bảo hiểm
- Trợ cấp thôi việc, mất việc theo quy định
- Trợ cấp điều động
- Tiền thưởng phát minh, sáng chế
- Thưởng danh hiệu nhà nước
- Tiền nộp BHXH, BHYT theo quy định
- Thu nhập của hộ kinh doanh cá thể
- Các lợi ích được hưởng do cơ quan chi trả thu nhập thanh toán như: chi phí đào tạo nhân viên trả cho nơi đào tạo, chi vé máy bay về phép của người nước ngoài (là đối tượng nộp thuế), học phí cho con của người nước ngoài trả trực tiếp cho các cơ sở giáo dục tại Việt Nam thuộc các cấp giáo dục từ mầm non đến trung học phổ thông. - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng.....
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất...trong trường họp cá nhân có 1 nhà, 1 miếng đất
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền...
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ....
- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp...
- Thu nhập từ chuyển đổi nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Thu nhập kiều hối
- Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
- Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội
- Thu nhập từ học bổng
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động...
- Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện...
- Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện
- Luật mới quy định cụ thể hơn những khoản thu nhập không chịu thuế, có những khoản thu nhập mà trước đây chưa có trong luật.
- Ngoài ra, quy định mới bắt buộc phải tính vào thu nhập đối với các khoản nhận được từ cơ quan chi trả mà không được miễn như trước đây kể cả tiến tàu xe về thăm gia đình, tiền vé máy bay về nước mà không phục vụ mục đính kinh doanh của chuyên gia, học phí của con người nước ngoài...
4
Các khoản giảm trừ gia cảnh, đóng góp từ thiện
- Chưa có quy định
- Giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế là 48T/năm hay 4T/tháng
Mỗi người phụ thuộc là con cái chưa đến tuổi thành niên họăc đã thành niên nhưng còn đang đi học, không có khả năng tạo thu nhập, cha mẹ có mức thu nhập dưới 500.000đ/tháng.
- Các khoản đóng góp từ thiện được giảm trừ theo số thực đóng vào các cơ sở, tổ chức từ thiện được phép thành lập của nhà nước. Khoản đóng góp của năm nào được trừ vào năm đó. Chú ý
- Đối tượng nộp thuế tự chịu trách nhiệm kê khai và đảm bảo tính chính xác.
- Mỗi người phụ thuộc chỉ được giảm trừ 1 lần vào 1 đối tượng nộp thuế trong năm.
5 Biểu thuế TNCN - Người Việt Nam
- Người nước ngoài
Hai đối tượng này áp dụng các biểu thuế khác nhau
( chi tiết xem thông tư hướng dẫn) - Áp dụng biểu thuê suất lũy tiến chung, không phân biệt người Việt Nam hay người nước ngoài cho phần thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tại Việt Nam.
- Ngoài biểu thuế lũy tiến từng phần cho phần trên còn áp dụng biểu thuế toàn phần cho các họat động còn lại.
( Chi tiết xem thông tư hướng dẫn) - Biểu thuế suất lũy tiến áp dụng chung cho cả người Việt Nam và người nước ngoài.
6
Công thức tính thuế TNCN - Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế - BHXH, BHYT
- Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNCN - Thu nhập tính thuế (từ kinh doanh, tiền công, tiền lương) = Tổng thu nhập chịu thuế - BHXH, BHYT – giảm trừ gia cảnh và từ thiện
- Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNCN - Khác nhau do sự thay đổi về thu nhập tính thuế, các khoản giảm trừ.
7 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ thuế của người sử dụng lao động - Khấu trừ 10% đối với các khỏan thu nhập từ 500.000 VND trở lên cho thu nhập vãng lai - Đối với cá nhân có MST cá nhân thì khấu trừ 10% và không có thì khấu trừ 20%
- Trước đây chưa thực hiện việc lập MST cho cá nhân
8 Trách nhiệm kê khai thuế với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh
Không quy định
- Kê khai theo quý, quyết toán hàng năm
SO SÁNH LUẬT THUẾ TNCN CŨ VÀ MỚI
(chỉ nêu những điểm khác biệt)
STT Nội dung Trước 01/01/2009 Từ 01/01/2009 Diễn giải điểm khác biệt
1
Đối tượng nộp thuế
+ Người Việt Nam lao động, làm việc tại Việt Nam, nước ngòai và có thu nhập
+ Người nước ngòai định cư không thời hạn tại Việt Nam có thu nhập
+ Cá nhân cư trú bao gồm người Việt Nam và người nước ngòai thỏa mãn 1 trong 2 điều kiện:
a. Có mặt tại Việt Nam trên 183 ngày trong một năm dương lịch họặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu có mặt tại Việt Nam
b. Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam
+ Cá nhân không cư trú: không đáp ứng 1 trong 2 điều kiện trên - Quy định mới không phân biệt là người Việt Nam hay là người nước ngòai, miễn sao thỏa mãn 2 điều kiện trên là phải nộp thuế TNCN.
Chú ý:
- Trường hợp người Việt Nam đi lao động hợp tác nước ngòai trên 183 ngày/ năm và không có thu nhập tại Việt Nam thì không là đối tượng nộp thuế.
- Ngoài ra đối tượng là cá nhân kinh doanh có thu nhập sẽ chuyển qua nộp thuế TNCN mà không phải nộp thuế TNDN. Riêng DNTN vẫn nộp thuế TNDN mà không chuyển qua nộp thuế TNCN.
2
Thu nhập chịu thuế(chi tiết xem thông tư hướng dẫn) Chia thành:
1.Thu nhập thường xuyên
( Chú ý:riêng tiền nhà tính theo số thực tế chi trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế).
2.Thu nhập không thường xuyên
3.Thu nhập chưa tính thuế Chia thành:
1.Thu nhập từ họat động sản xuất kinh doanh
2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công
( Chú ý: Các khoản phụ cấp, trợ cấp trừ các khỏan phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động, các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội)
- Phí hội viên và các khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân theo yêu cầu, như: chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, thể thao, giải trí, thẩm mỹ
3.Thu nhập đầu tư vốn, bao gồm
- Tiền lãi cho vay;
- Lợi tức cổ phần
- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới hình thức khác
4.Thu nhập từ chuyển nhượng vốn
5.Thu nhập từ chuyển nhượng Bất động sản.
6.Thu nhập từ trúng thưởng bằng tiền, hiện vật
7.Thu nhập từ bản quyền
8.Thu nhập từ nhượng quyền thương mại
9.Thu nhập từ thừa kế là chứng khóan, vốn góp, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu.
10.Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, vốn góp, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu
Điểm khác biệt là:
+ Cách phân chia thu nhập chịu thuế đã cụ thể hơn, xuất hiện nhiều khoản thu nhập phải chịu thuế mới mà trước đây chưa phải chịu.
- Theo luật thuế mới, loại trừ tiền luơng, tiền công do tăng ca, làm thêm giờ có được (chỉ tính thu nhập chịu thuế cho phần hệ số 1, phần còn lại sẽ loại trừ khi tính TN)
- Các khoản phụ cấp, trợ cấp do cơ quan Bảo hiểm chi trả, các khoản trợ cấp theo quy định mà doanh nghiệp chi trả sẽ không bị tính là thu nhập chịu thuế (được miễn thuế TNCN)
+ Kể từ 01/01/2009 tòan bộ tiền thuê nhà trả cho người nước ngòai họăc người Việt Nam sẽ tính vào thu nhập chịu thuế 100% số tiền đã thực trả, không tính theo 15% như quy định hiện hành
- Các khoản phí chơi golf, thẻ hội viên, thẻ massage sẽ tính vào thuế TNCN, không hạch toán vào chi phí của doanh nghiệp.
- Hiện nay khoản thu nhập từ lãi vay đang được miễn thuế TNCN, theo quy định mới mức thuế áp dụng sẽ là 5%.
- Hiện nay thu nhập từ chứng khoán là chưa chịu thuế, từ 01/01/2009, chịu thuế 20% thu nhập tính thuế hoặc 0,1% giá trị chuyển nhượng.
- Các khoản thuế chuyển quyền này hiện nay đang áp dụng theo biểu thuế chuyển quyền bất động sản, mức thuế 4%, quy định mới sẽ tính theo thu nhập tính thuế với mức thuế suất 25% trên thu nhập tính thuế hoặc 2% trên giá chuyển nhượng.
- Các khoản thu nhập chịu thuế tại mục 6,7,8,9,10 trước đây chưa có quy định cụ thể, theo quy định mới sẽ áp dụng các mức thuế khác nhau (chi tiết xem thông tư hướng dẫn)
3
Thu nhập không chịu thuế - Các khoảnphụ cấp do nhà nước quy định
- Tiền công tác phí có hóa đơn, chứng từ
- Tiền ăn định lượng theo quy định
- Các khỏan trợ cấp XH của các đối tượng chính sách
- Tiền bồi thường bảo hiểm
- Trợ cấp thôi việc, mất việc theo quy định
- Trợ cấp điều động
- Tiền thưởng phát minh, sáng chế
- Thưởng danh hiệu nhà nước
- Tiền nộp BHXH, BHYT theo quy định
- Thu nhập của hộ kinh doanh cá thể
- Các lợi ích được hưởng do cơ quan chi trả thu nhập thanh toán như: chi phí đào tạo nhân viên trả cho nơi đào tạo, chi vé máy bay về phép của người nước ngoài (là đối tượng nộp thuế), học phí cho con của người nước ngoài trả trực tiếp cho các cơ sở giáo dục tại Việt Nam thuộc các cấp giáo dục từ mầm non đến trung học phổ thông. - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa vợ với chồng.....
- Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất...trong trường họp cá nhân có 1 nhà, 1 miếng đất
- Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền...
- Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; cha đẻ....
- Thu nhập của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp...
- Thu nhập từ chuyển đổi nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao để sản xuất.
- Thu nhập từ lãi tiền gửi tại ngân hàng, tổ chức tín dụng, thu nhập từ lãi hợp đồng bảo hiểm nhân thọ.
- Thu nhập kiều hối
- Phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.
- Tiền lương hưu do Bảo hiểm xã hội chi trả theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội
- Thu nhập từ học bổng
- Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động...
- Thu nhập nhận được từ các quỹ từ thiện...
- Thu nhập nhận được từ nguồn viện trợ nước ngoài vì mục đích từ thiện
- Luật mới quy định cụ thể hơn những khoản thu nhập không chịu thuế, có những khoản thu nhập mà trước đây chưa có trong luật.
- Ngoài ra, quy định mới bắt buộc phải tính vào thu nhập đối với các khoản nhận được từ cơ quan chi trả mà không được miễn như trước đây kể cả tiến tàu xe về thăm gia đình, tiền vé máy bay về nước mà không phục vụ mục đính kinh doanh của chuyên gia, học phí của con người nước ngoài...
4
Các khoản giảm trừ gia cảnh, đóng góp từ thiện
- Chưa có quy định
- Giảm trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế là 48T/năm hay 4T/tháng
Mỗi người phụ thuộc là con cái chưa đến tuổi thành niên họăc đã thành niên nhưng còn đang đi học, không có khả năng tạo thu nhập, cha mẹ có mức thu nhập dưới 500.000đ/tháng.
- Các khoản đóng góp từ thiện được giảm trừ theo số thực đóng vào các cơ sở, tổ chức từ thiện được phép thành lập của nhà nước. Khoản đóng góp của năm nào được trừ vào năm đó. Chú ý
- Đối tượng nộp thuế tự chịu trách nhiệm kê khai và đảm bảo tính chính xác.
- Mỗi người phụ thuộc chỉ được giảm trừ 1 lần vào 1 đối tượng nộp thuế trong năm.
5 Biểu thuế TNCN - Người Việt Nam
- Người nước ngoài
Hai đối tượng này áp dụng các biểu thuế khác nhau
( chi tiết xem thông tư hướng dẫn) - Áp dụng biểu thuê suất lũy tiến chung, không phân biệt người Việt Nam hay người nước ngoài cho phần thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công tại Việt Nam.
- Ngoài biểu thuế lũy tiến từng phần cho phần trên còn áp dụng biểu thuế toàn phần cho các họat động còn lại.
( Chi tiết xem thông tư hướng dẫn) - Biểu thuế suất lũy tiến áp dụng chung cho cả người Việt Nam và người nước ngoài.
6
Công thức tính thuế TNCN - Thu nhập tính thuế = Tổng thu nhập chịu thuế - BHXH, BHYT
- Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNCN - Thu nhập tính thuế (từ kinh doanh, tiền công, tiền lương) = Tổng thu nhập chịu thuế - BHXH, BHYT – giảm trừ gia cảnh và từ thiện
- Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất thuế TNCN - Khác nhau do sự thay đổi về thu nhập tính thuế, các khoản giảm trừ.
7 Trách nhiệm kê khai, khấu trừ thuế của người sử dụng lao động - Khấu trừ 10% đối với các khỏan thu nhập từ 500.000 VND trở lên cho thu nhập vãng lai - Đối với cá nhân có MST cá nhân thì khấu trừ 10% và không có thì khấu trừ 20%
- Trước đây chưa thực hiện việc lập MST cho cá nhân
8 Trách nhiệm kê khai thuế với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh
Không quy định
- Kê khai theo quý, quyết toán hàng năm
