Ðề: Quên chưa hạch toán TNDN Quý 4 vào BCTC năm 2012 khi đã nộp BCTC mới phát hiện thiếu
cách 1: trừ thẳng luôn trên sổ sách:
hoạch toán
thuế tndn phải nộp
Nợ 8211/ có 3334 : ghi số liệu sau khi đã giảm 30% thuế tndn
Kết chuyển chi phí thuế tdnd
Nợ 911 / có 8211 phần còn lại
Đồng thời trên tời khai quyết toán thuế ghi số tiền giảm 30%
Cách này lợi cho kế toán vì dễ làm gọn sổ, nhưng ko rõ ràng về mặt số liệu
Cách 2:
thuế tndn phải nộp
Nợ 8211/ có 3334 = số chưa giảm
Thuế tndn được giảm 30%
Nợ 3334/ có 8211 = số thuế 30% giảm
Kết chuyển chi phí thuế tdnd
Nợ 911 / có 8211
Cách này đầy đủ về mặt số học và diễn giải
---------- Post added at 09:21 ---------- Previous post was at 09:05 ----------
Tạm tính quý 4:
Nếu ko phát sinh thuế TNDN thì cuối hàng tháng chỉ cần làm
Bước 1: Doanh thu: Nợ 511,515,711/ Có 911
Chi phí : Nợ 911/ có 632,641,642,635,811
Lấy Doanh thu – chi phí > 0
Lãi: Nợ 911/ có 4212
Lấy Doanh thu – chi phí < 0
Lỗ: Nợ 4212/ có 911
Xác định thuế TNDN tạm tính quý 4:
Nợ 8211/ có 3334 =300.000đ
Kết chuyển: Nợ 911/ có 8211= 300.000đ
Kết quả quý 4/2012 lãi nhưng ko mang tiền đi nộp => số sư CÓ tk 3334 = 300.000đ đến cuối ngày 31/12/2012
---------- Post added at 09:41 ---------- Previous post was at 09:21 ----------
Quyết toán cuối năm:
1. Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Nợ TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
2. Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất động sản đầu tư, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán.
3. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
4. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác.
7. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 641 - Chi phí bán hàng.
8. Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Lợi nhuận trước thuế: Tính tổng Có 911 – Tổng Nợ 911 = tổng doanh thu - tổng chi phí = 1.482.928
Nếu Có 911 – Tổng Nợ 911 > 0 cả năm lãi, Có 911 – Tổng Nợ 911 < 0 cả năm lỗ
Thuế TNDN:
Nợ 8211/ có 3334 = 1.482.928*25%= 370.732
Thuế tndn được giảm 30%
Nợ 3334/ có 8211 = số thuế 30% giảm= 111.220
Kết chuyển chi phí thuế tdnd
Nợ 911 / có 8211= 370.732-111.220= 259.512
9. Tính và kết chuyển số lợi nhuận sau thuế TNDN của hoạt động kinh doanh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh = Tính tổng Có 911 – Tổng Nợ 911
Có TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối. = Tính tổng Có 911 – Tổng Nợ 911
=> Báo cáo Thuế TNDN tạm tính quý : vì là tạm tính nên ko cần chính xác lắm chỉ cần tương đối hiện nay võ lâm thường dùng là cộng tổng doanh thu 3 tháng điền vào cột doanh thu sau đó điền vào cột chi phí > hơn một chút là xong còn việc lời lỗ để cuối năm doanh nghiệp cân đối lại và làm quyết toán sau và nộp cùng hai cái tờ khai trên
Chi có tờ khai quyết toán thuế năm mới là kết quả cuối cùng còn quý chỉ làm tạm tính mà thôi ko cần chính xác lắm
= > Việc xác định chi phí tạm tính của bạn của quý 1,2,3 lỗ => có thể bạn ko kết chuyển lỗ của các quý này vào tờ khai tạm tính quý 4 => phát sinh lãi = 300.000đ => bạn xem lại báo cáo quý 4/2012 bạn làm đã đúng chưa
Vì theo: Thông tư số 18/2011/TT-BTC ngày 10 tháng 2 năm 2011 của Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số nội dung tại Thông tư số 130/2008/TT-BTC:
4. Xác định lỗ và chuyển lỗ.
Sửa đổi, bổ sung điểm 2 mục VII Phần C như sau:
- Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì phải chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Ví dụ 1: Năm 2011 DN A có phát sinh lỗ là 10 tỷ, năm 2012 DN A có phát sinh thu nhập chịu thuế là 12 tỷ đồng thì toàn bộ số lỗ phát sinh năm 2011 là 10 tỷ, DN A phải chuyển toàn bộ vào thu nhập chịu thuế năm 2012.
Ví dụ 2: Năm 2011 DN B có phát sinh lỗ là 20 tỷ, năm 2012 DN B có phát sinh thu nhập chịu thuế là 15 tỷ đồng thì:
+ DN B phải chuyển toàn bộ số lỗ 15 tỷ vào thu nhập chịu thuế năm 2012;
+ Số lỗ còn lại 5 tỷ, DN B phải theo dõi và chuyển toàn bộ liên tục vào các năm tiếp theo, nhưng tối đa không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ (lỗ năm 2011 chuyển tối đa không quá năm 2016).
- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các Quý trong cùng một năm tài chính thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm tài chính đó. Khi quyết toán thuế TNDN doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên.
- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo nguyên tắc nêu trên. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ.
Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ theo quy định.
Quá thời hạn 5 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp sau.
=> Sau khi kiểm tra lại báo cáo thuế TNDN tạm tính quý 4/2012 => mới có kết luận chính xác cho bạn
TH1: khi khai quý 4/2012 bạn ko chuyến số lỗ của quý 1,2,3 sang quý 4/2012 => lãi = 300.000đ => bạn làm lại cái tờ khai tạm tính này xin đổi lại là xong => bởi quý 4 bạn có lãi mà bạn ko đóng tiền mà đến giờ mới phát hiện ra thì thuế lấy đó làm căn cứ tính phạt nộp chậm = 0.05%/ ngày * số ngày * sô tiền thuế mà truy thu cho dù năm đó bạn có lỗ đi chẳng nữa
TH2: Nếu Quý quý 4/2012 bạn chuyến số lỗ của quý 1,2,3 sang quý 4/2012 => phát sinh lỗ => quý đó ko vấn đề => cuối năm quyết toán lãi :
Thuế TNDN:
Nợ 8211/ có 3334 = 1.482.928*25%= 370.732
Thuế tndn được giảm 30%
Nợ 3334/ có 8211 = số thuế 30% giảm= 111.220
Kết chuyển chi phí thuế tdnd
Nợ 911 / có 8211= 370.732-111.220= 259.512
=> xem lại tiếp xem năm 2011 có bị lỗ đẻ kết chuyển lỗ năm 2011 sang 2012
---------- Post added at 09:45 ---------- Previous post was at 09:41 ----------
Phần lãi được miễn =111.220 bạn phải kê lên PHỤ LỤC MIỄN, GIẢM THUẾ TNDN: Mẫu số: : 01/MGT-TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21/8/2012 của Bộ Tài chính) nếu sau khi đã kết chuyển lỗ các năm trước năm 2012 mà bạn vẫn có lãi = 1.482.928
