Ðề: Xác định thuế GTGT như thế nào?
Chào các anh chị!
Em có vài vấn đề thắc mắc về thuế, các anh chị nào biết thì xin hãy giải đáp giúp em với! Em xin cảm ơn rất nhiều!!!
Xin hãy giúp em xác định thuế GTGT trong các trường hợp sau:
1. Trường hợp cơ sở sản xuất kinh doanh cả hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT nhưng không hạch toán riêng được thuế đầu vào được khấu trừ, thì thuế đầu vào được tính khấu trừ xác định như thế nào?
2. Đối với hoạt động xây dựng 1 công trình, hạng mục công trình có nhiều đơn vị tham gia xây dựng theo hình thức ký hợp đồng trực tiếp với chủ công trình hoặc nhận thầu lại thông qua nhà thầu chính thì tính và nộp thuế GTGT như thế nào?
3. Kê khai nộp thuế GTGT của đơn vị hạch toán phụ thuộc (như các công trình, hạn mục công trình và các trung tâm phân phối) không có tư cách pháp nhân, không có con dấu và khoản tiền gửi tại ngân hàng như thế nào?
Câu hỏi 1. Có một số khoản chi phí của Công ty đuợc dùng chung cho cả hoạt động chịu thuế và không chịu thuế GTGT. Số thuế GTGT của HHDV dùng chung này Công ty thực hiện phân bổ theo tỷ lệ doanh thu chịu thuế trên tổng doanh thu.
Ví dụ: Tháng 7/2007, Công ty A có số liệu như sau:
Thuế GTGT của HHDV mua vào dùng chung cho hoạt động quản lý kinh doanh của Công ty: 80.000.000 đồng
- Tổng doanh thu của HHDV bán ra: 8.000.000.000 đồng
Trong đó:
+ Doanh thu của hoạt động chịu thuế GTGT: 6.000.000.000 đồng
+ Doanh thu của hoạt động không chịu thuế GTGT: 2.000.000.000 đồng
Công ty lập Bảng phân bổ số thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ tháng 7/2007 như sau:
(1). Tổng doanh thu HHDV bán ra trong kỳ 8.000.000.000
(2). Doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trong kỳ 6.000.000.000
(3). Tỷ lệ doanh thu HHDV bán ra chịu thuế trên tổng doanh thu của kỳ kê khai (3) = (2)/(1) =75%
(4). Thuế GTGT của HHDV mua vào cần phân bổ trong kỳ 80.000.000
(5). Thuế GTGT của HHDV mua vào được khấu trừ trong kỳ (5) = (4)x(3)=60.000.000
Câu hỏi 2: Các cơ sở xây dựng, lắp đặt ký hợp đồng xây dựng, lắp đặt (nhà thầu chính) nhưng giao lại một phần công việc hay công trình cho cơ sở khác thực hiện (nhà thầu phụ) thì cơ sở xây dựng, lắp đặt phải đăng ký, khai báo với cơ quan Thuế tại địa phương nơi có công trình xây dựng, lắp đặt về hợp đồng xây dựng, lắp đặt và hợp đồng giao thầu lại cho cơ sở khác, để các cơ sở thực hiện kê khai nộp thuế GTGT tại địa phương cho phần giá trị công trình do mình thực hiện. Nếu cơ sở xây dựng, lắp đặt (nhà thầu phụ) không đăng ký, kê khai nộp thuế thì cơ sở xây dựng, lắp đặt (nhà thầu chính) phải kê khai, nộp thuế GTGT trên toàn bộ giá trị công trình theo Hợp đồng.
Câu hỏi 3: Trường hợp các cơ sở xây dựng, lắp đặt có tổ chức các đơn vị phụ thuộc không có tư cách pháp nhân như: tổ, đội xây dựng, ban quản lý công trình thực hiện xây lắp các công trình ở địa phương khác (tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương) nơi cơ sở đóng trụ sở chính thì đơn vị xây dựng, lắp đặt hoặc cơ sở chính phải kê khai doanh thu và thuế GTGT nộp tại địa phương nơi xây dựng công trình, hạng mục công trình theo tỷ lệ bằng 3% trên giá thanh toán công trình, hạng mục công trình chưa có thuế GTGT. Cơ sở xây dựng, lắp đặt có trách nhiệm kê khai, quyết toán thuế GTGT theo chế độ quy định với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính. Số thuế GTGT đã nộp nơi xây dựng công trình được tính vào số thuế GTGT đã nộp khi cơ sở xây dựng kê khai nộp thuế GTGT tại văn phòng trụ sở chính. Các đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện xây dựng công trình, hạng mục công trình ở địa phương khác sử dụng mã số thuế, hoá đơn của đơn vị cấp trên; sử dụng Tờ khai thuế GTGT .
xỉu rùi nà
