Hàng khuyến mãi, tặng , cho, không thu tiền

[AnhGau]

Các bác hướng dẫn giùm tui về cách hạnh toán và ghi hóa đơn đối với trường hợp hàng biếu tặng, khuyến mãi, tiêu dùng nội bộ... với. Tui đọc thông tư không hiểu gì cả., chắc tại tui ngu quá :confused:

Các bài viết khác cùng chuyên mục:

• Hạch toán chênh lệch tỷ giá hối đoái
• Giúp mình phần giảm giá hàng bán trả góp???
• Doanh thu kéo về của các năm trước do yêu...
• kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết...
• Hàng bị trả lại
• trả lại hàng bán được chiết khấu ghi Hđ NTN
• Điều chỉnh giá bán
• định khoản kế toán
• GVHB và kết quả kinh doanh
• thắc mắc chiết khấu thương mại

[acc_ial]

AnhGau ơi ;

Bạn có thể nghiên cứu chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành kèm theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính .

[bichtram]

Đối với các khoản thưởng chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại chi cho khách hàng, nếu được Công ty quy định trong quy chế kinh doanh và được thể hiện trên hợp đồng mua bán thì Công ty được hạch toán vào chi phí hợp lý khi xác định chi phí hợp lý. Về chứng từ để được hạch toán vào chi phí hợp lý:

- Về chiết khấu thương mại: được thực hiện theo quy định tại điểm 5.5 - mục IV - phần B - Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính. Trong trường hợp các lần sau khách hàng không còn giao dịch mua bán với Công ty nên không thể điều chỉnh phần chiết khấu trên hóa đơn cho khách hàng, thì Công ty phải thực hiện chi tiền cho khách hàng.

- Về thưởng chiết khấu thanh toán: Công ty thực hiện chi tiền cho khách hàng.

Trong cả hai trường hợp nói trên, khi thực hiện chi tiền cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh thì Công ty lập phiếu chi có đầy đủ chữ ký của các bên, người duyệt chi phải chịu trách nhiệm đối với khoản chi này. Trường hợp khách hàng là đối tượng kinh doanh, ngoài phiếu chi tiền khi nhận tiền, khách hàng phải lập hóa đơn (nếu khách hàng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thì dòng thuế GTGT không ghi) giao cho Công ty để làm chứng từ hạch toán vào chi phí, đồng thời để khách hàng làm căn cứ kê khai thu nhập để tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu khách hàng không lập hóa đơn thì phải có xác nhận của cơ quan thuế quản lý khách hàng là đã kê khai thuế đối với khoản chiết khấu nhận được.

Các trường hợp chi tiền cho khoản chi về chiết khấu thương mại, thưởng chiết khấu thanh toán, Công ty được hạch toán vào chi phí hợp lý theo mức khống chế được quy định tại điểm 11 - mục III - phần B - Thông tư số 128/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 của Bộ Tài Chính.

cheer

[minh]

Theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài Chính thi hạch toán và viết hoá đơn như bạn xuxi76. Mình co thắc mắc như thế này: theo Thông tư 32/2007/TT-BTC ngày 09/04/2007 thì hàng biếu tặng, khuyến mãi, tiêu dùng nội bộ... phải nộp thuế GTGT. Vậy mình sẽ hạch toán như thế nào và viết hoá đơn ra sao? CÓ PHẢI ĐĂNG KÝ HAY PHẢI LÀM THỦ TỤC GÌ KHÔNG? Các bạn giúp mình với vì chổ của mình vừa có chương trình khuyến mãi mua 10 sản phẩm sẽ được tặng 1. Mình dự kiến sẽ làm như sau:
- khi xuất hàng bán. Viết hoá đơn bán cho hàng bán và hạch toán:
Nợ TK 632
Có TK 155
và
Nợ TK 131
Có TK 511
Có TK 33311
- Đối với hàng khuyến mãi viết 1 hoá đơn riêng (KM không thu tiền) và hạch toán như sau:
Nợ TK 632 (giá vốn )
Có TK 155 (giá vốn )
và
Nợ TK 641
Có TK 512 ( giá vốn)
Có TK 33311 (giá bán * thuế suất)(giá trị thuế trên hoá đơn)

Các bạn góp ý cho mình với nhé. Thanks!

[cayman]

Bạn download công văn hướng dẫn của Cục Thuế TP.HCM về việc tính thuế và viết hóa đơn đối với hàng hóa khuyến mãi trong [Chỉ có thành viên mới có thể nhìn thấy links. Bạn hãy nhấn vào đây để đăng ký...] nhé :smash:

[minh]

Mình cảm ơn Cayman nhiều nhé. Mình đã rỏ về cách lập hóa đơn hàng khuyến mại rồi nhưng trong công văn này chẳng thấy đề cập gì đến hạch toán kế toán cả. Trị giá hàng hóa khuyến mãi được tính vào chi phí ... thế mình tính theo giá vốn như QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 hay tính giá bán. Phần thuế GTGT được hạch toán như thế nào. Trong công văn 6389 chỉ nói là "Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng" ... Có cậu nào biết công văn nào hướng dẫn về vấn đề này cho mình biết với. Mình cám ơn nhiều lắm.

[ngoc_HP]

"Việc hạch toán kế toán đối với hàng hóa khuyến mãi : Doanh nghiệp nghiên cứu thực hiện theo đúng chế độ kế toán hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng" ... Có cậu nào biết công văn nào hướng dẫn về vấn đề này cho mình biết với. Mình cám ơn nhiều lắm.

Bạn tham khảo cái này nhé! Thông cảm vì mình chỉ biết coppy lên thôi.
Người hỏi: Người hỏi yêu cầu không nêu tên
Ngày hỏi: 16/07/2007
Nội dung hỏi: Kính gửi quí Cục Thuế TP HCM.
Đề nghị quí Cục Thế TP cho biết việc phát hành hóa đơn cho hàng khuyến mãi trong trường hợp sau :
Công Ty chúng tôi có thực hiện chương trình khuyến mãi cho nhà cung cấp cụ thể như sau :
1 - Khi nhận được hóa đơn của nhà cung cấp cho hàng khuyến mãi theo giá bán của nhà cung cấp cùng mặt hàng. (Mua 10 mặt hàng tặng 01 cũng mặt hàng đó không thu tiền).

2 - Khi công ty thực hiên khuyến mãi cho khách hàng theo chính sách của nhà cung cấp nếu ghi theo giá bán của Công ty thi chắc chắn công ty phải nộp thuế GTGT và thuế TNDN cho phần chênh lệch giữa giá khuyến mãi của nhà cung cấp và giá khuyến mãi của Công Ty.
Vì theo thông tư 32 hàng khuyến mãi phải ghi theo giá bán.
Vì đây là hàng khuyến mãi không thu tiền. Nhưng công ty chúng tôi phải nộp thuế VAT và thuế TNDN vì giá bán của Công ty bao giờ cũng cao hơn giá mua của nhà cung cấp.
VD :
1 - Khi mua hàng :
- Khi nhận mua 10 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 100.000đồng
VAT 10% 10.000 đồng
Công thanh toán 110.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 10.000 đồng thành tiền 10.000đồng
VAT 10% 1.000 đồng.
Không phải thanh toán 11.000 đồng.
2 - Khi bán hàng :
Khi bán hàng 10 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 120.000đồng
VAT 10% 12.000 đồng
Công thanh toán 132.000 đồng.
- Hàng khuyến mãi 01 mặt hàng A giá 12.000 đồng thành tiền 12.000đồng
VAT 10% 1.200 đồng.
Không thu được tiền 13.200 đồng.

Như vậy Công Ty chúng tôi phải đóng 200 đồng thuế GTGT và tính thuế TNDN của phần tăng thêm 2.000đồng. Trong khi chúng tôi không có lợi gì trong trường hợp này
Chúng tôi thấy không hợp lý.
Kính đề nghị Cục Thuế TP cho biết trong trường hợp này.
Xin cảm ơn




Thông tin trả lời

Nơi trả lời: Cục Thuế
Người trả lời: Chuyên viên phụ trách chủ đề Các chính sách chế độ về thuế
Ngày trả lời: 22/07/2007
Nội dung trả lời: Về việc tính thuế GTGT và lập hoá đơn GTGT đối với hàng hoá khuyến mãi, Cục Thuế Tp đã có văn bản số 6389/CT-TTHT ngày 05/07/2007 hướng dẫn , đề nghị doanh nghiệp có thể lên trang Web của Cục Thuế TP tại địa chỉ : [Chỉ có thành viên mới có thể nhìn thấy links. Bạn hãy nhấn vào đây để đăng ký...] để nghiên cứu.

Về hạch toán doanh thu và chi phí đối với hàng khuyến mãi

- Khi nhận hàng khuyến mãi không phải thanh toán tiền, trên hoá đơn GTGT ghi trị giá hàng hoá khuyến mãi chưa có thuế GTGT : 10.000 đồng, tiền thuế GTGT 1.000 đồng. Doanh nghiệp hạch toán bút toán (1)
Ghi nợ : TK 156 : 10.000 đ; TK 133 : 1.000 đồng
Ghi có : TK 711 : 11.000 đồng

- Khi bán hàng có khuyến mãi lại hàng hoá cho khách hàng theo giá tại thời điểm khuyến mãi là 12.000 đồng , Doanh nghiệp hạch toán bút toán (2):
Ghi Có : TK 512 : 12.000 đồng; TK 3331 : 1.200 đồng
Ghi nợ : TK 641 : 13.200 đồng

- Đồng thời kết chuyển giá vốn hàng khuyến mãi, bút toán (3):
Ghi có TK 156 , nợ TK 632 : 10.000 đồng

- Kết chuyển thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, bút toán (4): :
Ghi có TK 133, nợ TK 3331 : 1.000 đồng

- Cuối kỳ kết chuyển TK 512, TK 632, TK 641 vào TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanh
Bút toán (5): Ghi nợ TK 512 , có TK 911 : 12.000 đồng
Bút toán (6): Ghi nợ TK 911, có TK 641 : 13.200 đồng
Bút toán (7): Ghi nợ TK 911, có TK 632 : 10.000 đồng

Như vậy doanh nghiệp chỉ phải nộp thêm thuế GTGT cho hàng hoá khuyến mãi tăng thêm, chứ không phải nộp thuế TNDN tính trên phần tăng thêm (2.000 đồng ) như doanh nghiệp phản ánh .

Nếu còn nội dung nào chưa rõ, đề nghị doanh nghiệp liên hệ Cục Thuế TP (Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ) để được hướng dẫn thêm .

[quachtinh777]

Theo mình còn một cách hạch toán khác.
Trích dẫn từ tạp chí kế toán Số 37 Kỳ 1 tháng 10/2007 như sau :
Đối với nhà trung gian phân phối lại:
Khi nhân hàng khuyến mãi :
Nợ 003 : 10.000 hàng ký gởi hàng gửi hộ
Nợ 133 : 1.000
Có 3338: 1.000
Khi bán hàng khuyến mãi :
Ghi có 003 : 10.000
Ghi nợ 3338 : 1.000
Ghi có 3331 : 1.000
Tài khoản 3338 là tài khoản trung gian ghi nhận, và theo dõi đối với giá trị hàng khuyến mãi

[Baocông]

Theo mình còn một cách hạch toán khác.
Trích dẫn từ tạp chí kế toán Số 37 Kỳ 1 tháng 10/2007 như sau :
Đối với nhà trung gian phân phối lại:
Khi nhân hàng khuyến mãi :
Nợ 003 : 10.000 hàng ký gởi hàng gửi hộ
Nợ 133 : 1.000
Có 3338: 1.000
Khi bán hàng khuyến mãi :
Ghi có 003 : 10.000
Ghi nợ 3338 : 1.000
Ghi có 3331 : 1.000
Tài khoản 3338 là tài khoản trung gian ghi nhận, và theo dõi đối với giá trị hàng khuyến mãi

Đây là trường hợp đại lý cấp một nhận chương trình khuyến mãi của công ty để khuyến mãi cho khách hàng. Nói một cách đơn giản đây là trường hợp trung gian để đưa chương trình khuyến mãi của công ty cho khách hàng.
Nhưng trên thực tế vô hình công ty đã đưa nhà trung gian này vào thế khó xử khi quyết toán với cơ quan thuế.
Vài nhận xét thế này không biết các bác nào có ý kiến chỉ giáo gì không?
Cám ơn nhiều

[danhhh]

Các bác hướng dẫn giùm tui về cách hạnh toán và ghi hóa đơn đối với trường hợp hàng biếu tặng, khuyến mãi, tiêu dùng nội bộ... với. Tui đọc thông tư không hiệu gì cả !!!!!!!!!!!!!!!