Ðề: Chi Phí bị loại ra khi tính Thuế Thu nhập Doanh nghiệp ghi vào đâu?
chi phí bị loại ra khi tính thuế TNDN mình thể hiện ở đâu trên báo cáo tài chính,,,,??/
Trong kế toán, chi phí hay doanh thu đều là các tài khoản không có số dư vì vậy nó không trực tiếp thể hiện giá trị ở bất cứ đâu trên bảng CĐKT mà chỉ thể hiện trong bảng báo cáo KQHĐKD...
Bản chất việc chi phí bị loại là các khoản chi như bị sai đối với kế toán và chi được coi là không hợp lý theo quy định của luật thuế thì đều phải loại ra... Nhưng loại ở đây không phải là cắt bỏ đưa đi đâu ra khỏi sổ sách mà chỉ gạt khỏi tổng chi phí hợp lý khi tính thu nhập chịu thuế (người ta sẽ gọi là các chi phí loại trừ theo thuế)
VD: trong năm 2013 DN A có tổng DT là 15.000, tổng CP là 10.000
như vậy DN A có tổng lợi nhuận trước thuế là 15.000 - 10.000 = 5.000. và thu nhập chịu thuế ở đây theo cách tính sơ bộ chính là lợi nhuận 5.000. Nhân với thuế suất thuế TNDN 25% ta được số thuế phải nộp 5.000x25% = 1.250 => LN sau thuế và là số lãi thực của DN A năm 2013 là 5.000 - 1.250 = 3.750 (và được thể hiện ở bên có TK 4212) sau đó khi lên bảng CĐKT nó được thể hiện tại chỉ tiêu [417] "Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối"
Đến đây ta đã lý giải đc tại sao DT hay CP không nằm trong bảng CĐKT là bởi nó đã bù trừ cho nhau để ra kết quả là lợi nhuận (lợi nhuận có thể lỗ hoặc lãi đều thể hiện trên TK 421).
Trên đây là cách tính đơn giản theo sổ sách kế toán và không xuất hiện khoản chi nào bị loại. Vậy nếu trong năm 2013 DN A tiến hành quyết toán thuế TNDN và phát hiện có một số khoản chi không hợp lý phải xử lý ra sao?
Đơn giản chúng ta sẽ hiểu rằng việc quyết toán thuế TNDN là việc mà DN phải tiến hành xác định nghĩa vụ thuế của mình đối với Nhà nước theo quy định. Kế toán cũng sẽ cứ làm bình thường đưa DT vào chỉ tiêu "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ" Mã số [01] phụ lục 03-1A/TNDN và cũng đưa CP vào các chỉ tiêu phù hợp cho từng khoản mục cùng phụ lục này, khi đó giá trị được tự động chuyển qua tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TNDN.
Từ đây chung ta sẽ kiểm tra xem tổng chi phí trên sổ sách được xác lập có khoản nào là không hợp lý phải loại trừ.... Nếu có phần giá trị đó đưa vào chỉ tiêu " Các khoản chi không được trừ khi tính thu nhập chịu thuế" Mã số [B 4] ngay lập tức lợi nhuận sẽ tăng lên tương ứng và phần thuế phải nộp cũng tăng lên.
Giả sử tại DN A có tổng chi phí là 10.000 nhưng sau đó phát hiện có một số khoản chi phí không hợp lý hay chi quá số được phép theo quy định là 500 và họ đã đưa vào Mã số [B4] trên tờ khai 03/TNDN, lúc này lợi nhuận không phải là 5.000 như trước mà là 5.000 + 500 = 5.500 => thuế TNDN phải nộp tăng theo thành 1.375 thay vì 1.250.
Tham khảo nhé. Chúc bạn thành công!
